Является ли самозанятый агентом физлица по уплате НДФЛ?

В 2019 году для так называемых самозанятых граждан четырёх регионов России начал работать новый налоговый режим — с упрощённой регистрацией и льготным налогообложением.

Разумеется, как в нашей стране случается с любой законодательной новацией, профильный закон не даёт ответов на все вопросы, которые за этот год возникали и продолжают возникать у самозанятых.

Давайте разбираться.

Кто и как может стать самозанятым
Самозанятые – это физические лица, зарегистрированные в ИФНС и самостоятельно осуществляющие деятельность по реализации товаров, работ и услуг.
Регистрация в качестве самозанятого позволяет существенно экономить на налогах, поскольку с приносящей доход деятельности физлицо уплачивает не НДФЛ по ставке 13%, а налог на профессиональный доход по пониженным ставкам – 4% или 6%.

Статус самозанятого не исключает возможность работы по трудовому договору. При этом доходы гражданина, полученные от трудовой деятельности, облагаются НДФЛ в общем порядке.

Самозанятым запрещается нанимать сотрудников. Всю приносящую доход деятельность они должны выполнять самостоятельно.

Кто может зарегистрироваться в качестве самозанятого

Зарегистрироваться в качестве самозанятого могут физлица, осуществляющие приносящую доход деятельность на территории проведения соответствующего эксперимента. В настоящее время самозанятые могут работать в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. С начала 2020 года действие режима планируется ещё на 13 регионов.

Также стать самозанятыми могут ИП. Но ИП на спецрежимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД), если хотят стать самозанятыми, должны отказаться от их применения и перейти на налоговый режим для самозанятых (ч. 4 ст. 15 федерального закона № 422-ФЗ).

Может ли иностранец работать в России в формате самозанятости

Может, но далеко не каждый. Эта возможность предоставлена только иностранным гражданам государств–членов ЕАЭС.

Такие иностранцы регистрируются в качестве самозанятых на основании заявления при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика на сайте ФНС России. При этом они вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учёт и снятии с учёта (ч. 5 ст. 5 федерального закона № 422-ФЗ).

Как зарегистрироваться в качестве самозанятого

Чтобы стать самозанятым, нужно подать соответствующее заявление. Датой постановки на учёт является дата направления заявления в ИФНС. К заявлению надо приложить сведения из паспорта и фотографию физлица.

Все эти документы формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (в последней версии появилась возможность регистрации через портал госуслуг), которое и направляет их на регистрацию в налоговую инспекцию.

Также подать заявление можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. В этом случае представление сведений из паспорта и фотографии не требуется.

Кто не может зарегистрироваться в качестве самозанятого

Перечень субъектов, которые не могут быть плательщиками налога на профессиональный доход, установлен в ст. 4 федерального закона № 422-ФЗ. К ним относятся:

лица, осуществляющие перепродажу товаров или имущественных прав;
лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
ИП, которые применяют другие специальные налоговые режимы или ведут предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ;
лица, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
лица, имеющие сотрудников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
лица, действующие в интересах другого субъекта по агентскому договору, договору поручения или комиссии.

Чем могут заниматься самозанятые
Самозанятые могут заниматься реализацией товаров и имущественных прав (например, сдачей в аренду жилых помещений), а также выполнением работ и оказанием услуг.
Важное условие – услуги и работы должны выполняться самозанятыми самостоятельно, без привлечения наёмных сотрудников и заключения с кем бы то ни было трудовых договоров.

Работодателя по осуществляемым видам деятельности самозанятые иметь также не могут (ч. 7 ст. 2 федерального закона № 422-ФЗ).

Какими видами деятельности не могут заниматься самозанятые

Перечень видов деятельности, которые не облагаются налогом на профессиональный доход, установлен в ч. 2 ст. 6 федерального закона № 422-ФЗ. К ним относятся:

трудовая деятельность;
продажа недвижимости и транспортных средств;
передача имущественных прав на недвижимое имущество, кроме сдачи жилья в аренду;
деятельность в рамках договора простого товарищества;
уступка (переуступка) прав требований;
арбитражное управление, деятельность медиатора, нотариуса, адвоката, а также оценочная деятельность.

Доходы от вышеуказанных видов деятельности не подлежат обложению НПД и облагаются НДФЛ на общих основаниях.

Могут ли самозанятые оказывать услуги юридическим лицам и ИП

Самозанятые вправе реализовывать товары (работы/услуги) как другим физлицам, так и организациям/ИП. При этом в отношении доходов, полученных от организаций и ИП, самозанятые уплачивают налог на профессиональный доход по повышенной ставке (ст. 10 федерального закона № 422-ФЗ).

Если физлицо получает оплату за свои товары через интернет из-за границы, вправе ли оно применять налоговый режим для самозанятых

Да, такое физлицо вправе применять данный налоговый спецрежим. Режим для самозанятых можно применять в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, в том числе и доходов от источников за пределами РФ.

Налоговый вычет для самозанятых

Размер налога самозанятого
Налоговые вычеты по НДФЛ для самозанятых
Налоговая льгота для самозанятых

Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный режим с
небольшой налоговой ставкой для самозанятых граждан. Действует на
территории России с начала 2019 года, регулируется Федеральным
законом от 27.11.2018 г. № 422 и подходит тем, кто хочет легально
работать на себя.

Как и все специальные режимы, имеет ограничения. Мы поговорим о
налоговых вычетах по НДФЛ — могут ли их применять плательщики
НПД.

Размер налога самозанятого

Ставки НПД зависят от того, кто является источником дохода
самозанятого лица:

4% от суммы дохода — в отношении доходов, полученных от продажи
товаров, работ или услуг физическим лицам;
6% от суммы дохода — если товары или услуги покупают
юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Кроме НПД самозанятые больше ничего не платят. Также они
освобождены от отчетности перед ИФНС.

С введением НПД у налогоплательщиков возникает много вопросов по
поводу налоговых льгот, которые регулируются нормами ст. 218, 219,
220 НК РФ. Например, может ли самозанятый заявить налоговый вычет,
если приобрел жилье, оплачивал учебу, лечение и другое.

Налоговые вычеты по НДФЛ для самозанятых

Напомним, что государство предоставляет налоговый вычет и
возвращает ранее уплаченный налог только плательщикам НДФЛ по
ставке 13 или 15%. Самозанятые не платят НДФЛ, поэтому и возвращать
им нечего.

Однако не все виды деятельности подпадают под режим «НПД».

Если самозанятый, например, дополнительно работает по трудовому
договору или сдает квартиру, с этих доходов взимается НДФЛ по
ставке 13 или 15%. Так в бюджете появится налог, который можно
вернуть.

Пример:

В феврале 2021 года Фролов сдал комнату, а в августе оформил
статус самозанятого. Начиная с доходов за август 2021 года Фролов
платит НПД в размере 4% со своей новой деятельности и со сдачи
комнаты.

В мае 2021 года мужчина оплатил курсы автовождения. Может ли
самозанятый Фролов получить налоговый вычет по расходам на
образование?

Да, может. До оформления самозанятости Фролов платил с арендного
дохода НДФЛ по ставке 13%. Не позднее 30 апреля 2022 года он должен
подать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ, где заявит доход от сдачи
в наем жилья с февраля по июль 2021 года. В той же декларации он
заявит вычеты по расходам на обучение.

Рассчитаем налог, который нужно отразить в отчете:

с февраля по июль 2021 года доход от аренды комнаты — 90 000
рублей, НДФЛ к уплате 11 700 (90 000 * 13%);
в мае 2021 года оплачено обучение — 80 000 рублей, НДФЛ к
возврату 10 400 (80 000 * 13%).

Итого к уплате: 1 300 рублей (11 700 — 10 400).

За счет вычетов НДФЛ сократится или будет возмещен из
бюджета.

Налоговая льгота для самозанятых

Налоговый вычет для самозанятых также предусмотрен. Но порядок
его применения другой.

ИФНС автоматически применяет вычет, который временно снижает
налоговую ставку: вместо 4% с доходов от физлиц заплатите 3%,
вместо 6% с доходов от юрлиц — 4% до тех пор, пока общий вычет не
составит 10 000 рублей, и льгота не будет исчерпана.

Налоговый режим для самозанятых имеет ряд преимуществ: низкая
налоговая ставка, отсутствие отчетности и контроля. Однако есть и
ограничения:

по видам деятельности;
по размеру выручки — доход самозанятых ограничен 2,4 млн рублей
в год;
не допускается оформление трудовых договоров с наемными
работниками и другие.

Итак, мы выяснили, что существуют налоговые вычеты для
самозанятых, но они никак не относятся к вычетам по НДФЛ. Если вы
самозанятый, но имели доход, который не подпадает под этот режим,
вам следует отчитаться перед ИФНС и уплатить налог на доход. В той
же декларации вы вправе заявить и налоговые вычеты по НДФЛ.

Обращайтесь в онлайн-сервис НДФЛка.ру: наши специалисты заполнят
и отправят форму 3-НДФЛ с соблюдением всех норм налогового
законодательства!

Все о работе с самозанятыми гражданами и НПД в 2019 году | «Правовест Аудит»

С 1 января 2019 года в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых физических лиц (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее-Закон № 422-ФЗ)).

Интернет уже пестрит советами, как организации и ИП могут оптимизировать налоговую нагрузку, заключая договоры с самозанятыми гражданами.

Мы рассмотрим в чем основные преимущества нового спецрежима и условия при которых заказчик сможет сэкономить на выплатах в пользу физических лиц, применяющих НПД.

Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Уплата налога на профессиональный доход для физических лиц имеет ряд преимуществ:

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД несложно (см. ст. 5 Закона N 422-ФЗ). Подробная инструкция есть на сайте ФНС npd.nalog.ru.
Самозанятые граждане уплачивают в бюджет только НПД (ч. 8 и 11 ст.2, ст.10, ч.2 ст.15 Закона N 422-ФЗ): 4 % — в отношении доходов, полученных от физлиц 6 % — в отношении доходов, полученных от ИП и юридических лиц
НДФЛ, страховые взносы и НДС по доходам, облагаемым НПД не исчисляются (ч. 8 и 11 ст.2, ч.2 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Исключения составляют ИП, перешедшие на уплату НПД и ввозящие товары на территорию РФ. При ввозе товаров они должны уплачивать НДС (ч.9 ст.2 Закона N 422-ФЗ). Также ИП-самозанятые не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента (ч.10 ст.2 Закона N 422-ФЗ). Плательщиком страховых взносов самозанятые граждане могут стать добровольно (п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.05.2017 N 546).
При расчетах с покупателями (заказчиками) плательщикам НПД не нужно применять ККТ (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ), достаточно оформить чек из приложения «Мой налог» (ст.14 Закона N 422-ФЗ).
Самозанятые не представляют отчетность (ст.13 Закона N 422-ФЗ), а налог, который им необходимо уплатить по итогам месяца, будет рассчитывать налоговый орган (ч.1 ст.11 Закона N 422-ФЗ).

Выгоды от договора с самозанятым есть и у его заказчиков.

Если организация (или ИП) в качестве заказчика заключала договоры гражданско-правового характера с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП (договор возмездного оказания услуг, договор подряда и т.п.

) и соответственно удерживала у него НДФЛ 13% и начисляла страховые взносы в ПФР-22%, ФОМС — 5.

1%, то получение этим гражданином статуса самозанятого позволит сэкономить на налогах не только ему, но и организации (ИП), заключившей с ним договор.

При наличии чека от самозанятого из приложения «Мой налог» с реквизитами организации (ИП), которой оказываются услуги (выполняются работы, реализуются произведенные товары), начислять на выплаты страховые взносы и исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ не нужно(ч.1 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Т.е. компания (ИП) может сэкономить 27,1 % на страховых взносах, а самозанятый 7% на НДФЛ (13% НДФЛ или 6% от дохода самозанятого).

Например, организация хочет заключить договор на проведение тренинга по продажам для своих работников с физическим лицом. Бизнес-тренер хочет, получить за свои услуги «чистыми» 100 тыс. руб. Т.е. сумма гонорара тренера должна быть такой, чтобы после уплаты налогов у него осталось 100 тыс. руб.

Чтобы физлицо могло получить «на руки» 100 тыс. руб. расходы компании составят:

Исполнитель по договору Обычное физлицо по договору ГПХ Самозанятый гражданин

Нужно уплатить в бюджет	Страховые взносы — 27,1% НДФЛ — 13 %	6% от дохода самозанятого
Расходы компании на выплату дохода и расходы физлица	146,2 тыс. руб. (начислено 115 тыс. гонорар, удержан НДФЛ 15 тыс., начислены страховые взносы — 31,2 тыс. руб.)	106,4 тыс. руб. (выплачено физлицу)

Таким образом, из таблицы видно, что самый выгодный и простой вариант с точки зрения учета и отчетности — это регистрация физлица в качестве самозанятого, конечно если Закон N 422-ФЗ позволяет это сделать.

Не все граждане могут быть самозанятыми!

Для применения НПД есть ряд ограничений (ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ):

1) По доходам — доход, облагаемый НПД не может превышать 2, 4 млн. руб. в год (пп.8 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ). При превышении этого размера самозанятый теряет право на НПД (ч.19 ст.5 Закона N 422-ФЗ).

Соответственно с этого момента организации или ИП, заключившие с таким физлицом (не ИП) договор ГПХ должны начислить страховые взносы и удержать НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 г. N СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход»).

При этом как заказчики должны отслеживать доход самозанятого пока не понятно.

2) По видам деятельности НПД.

Нельзя:

быть посредником (агентом, комиссионером, поверенным) (за исключением услуг по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за эти товары в интересах других лиц, если самозанятый применяет ККТ, зарегистрированной продавцом);
перепродавцом покупных товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
продавать произведенные подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
добывать и (или) реализовывать полезные ископаемые;

3) Не могут применять НПД лица:

применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (пп.7 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ). Т.е. чтобы ИП стать самозанятым ему нужно отказаться от других спецрежимов или общей системы налогообложения (ч.4 и ч.7 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Но это возможно, если все виды деятельности, осуществляемые ИП могут облагаться НПД. Например, ИП, имеющий розничный магазин не может стать самозанятым при оказании транспортных услуг. Ведь розничная торговля покупными товарами не может облагаться НПД, а применять НПД, например, по транспортным услугам и уплачивать НДФЛ или налоги при применении УСН или ЕНВД по розничной торговле запрещено (пп.7 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ).
имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях.

Также необходимо учесть, что не все доходы самозанятого являются объектом обложения НПД. Перечень доходов, не включаемых в расчет суммы налога, приведен в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.

К ним относятся доходы:

в рамках трудовых отношений (например, зарплата не может облагаться НПД);
по договорам ГПХ, заключенных самозанятым гражданином с заказчиком, являющемся его работодателем или бывшим работодателем менее двух лет назад
от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений);
от продажи личного имущества, использовавшегося для личных нужд
от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
от деятельности по присмотру и уходу за детьми, больными и пожилыми людьми, достигшими возраста 80 лет, за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации, а также по репетиторству, уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства и др., если эта деятельность освобождается от НДФЛ в 2019 году в соответствии с п.70 ст.217 НК РФ;
от уступки (переуступки) прав требований;
в натуральной форме;
от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности;
от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений).

На последнем виде доходов, не попадающих под НПД, хотелось бы остановиться особо. Если говорить об аренде, то на «самозанятом» режиме можно сдавать в аренду квартиры и иное жилье, а также движимое имущество (например, автомобиль).Т.е. доход от предоставления в аренду нежилых помещений (офисов, гаражей, складов и т.п.) не может облагаться НПД.

Кроме того, по мнению автора, физическое лицо, сдающее в аренду нежилую недвижимость не сможет быть самозанятым вообще. Дело в том, что в последнее время налоговые органы квалифицируют сдачу в аренду нежилых помещений в качестве предпринимательской деятельности и доначисляют арендодателям-физическим лицам НДС с суммы арендной платы.

Судебная практика также говорит о том, что систематическая сдача в аренду нежилых помещений физическими лицами квалифицируется как предпринимательская деятельность, не зависимо от факта регистрации арендодателя в качестве ИП и налоговые органы правомерно начислили физлицу НДС (Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 16-КГ18-17 (приведено в п. 17 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права)).

Поэтому для сдачи нежилых помещений в аренду физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать соответствующий режим налогообложения. При этом, как уже говорилось, совмещать НПД и другой режим налогообложения ИП не может (пп.7 ч.2 ст.4 Закона № 422-ФЗ).

В Интернете есть сообщения, что многие работодатели увольняют сотрудников и переводят их в самозанятые для экономии на страховых взносах. Можно ли так оптимизировать расходы?

«Конечно, нет! Даже если не принимать во внимание, что прикрытие трудовых отношений договорами ГПХ является схемой уклонения от уплаты страховых взносов, как уже упоминалось, доходы нынешних и бывших работников не могут облагаться в рамках НПД в течение 2-х лет после их увольнения. Это прямо предусмотрено ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ. Т.е. по договорам ГПХ с бывшими работниками выплаты должны облагаться страховыми взносами и НДФЛ.»

Также некоторые «оптимизаторы» предлагают «обменяться работниками» с дружественной организацией. Т.е. предлагается уволить работников ООО «Ромашка» и ООО «Лютик» и зарегистрировать их в качестве самозанятых.

А затем ООО «Ромашка» заключит формальные договоры ГПХ с бывшими работниками ООО «Лютик», а ООО «Лютик» заключит договоры ГПХ с бывшими работниками ООО «Ромашка».

При этом по факту все работники будут выполнять свои обязанности на своих старых рабочих местах.

Данное предложение, по мнению автора, не выдерживает критики и будет быстро разоблачено налоговым органом!

Если организация уволит работников или их часть, упадут суммы начисления НДФЛ и страховых взносов, а это повод для вызова организации на «зарплатную комиссию». Налоговики быстро разберутся за счет чего это произошло. А опрос уволенных работников подтвердит, что желание стать самозанятыми возникло у них по настоянию работодателя, а не по личной инициативе.

Кроме того, бывшие работники фактически продолжают трудовые отношения с бывшим работодателем и не оказывают услуги как самозанятые «формальному» заказчику.

В этом случае есть риск, что бывшему работодателю доначислят страховые взносы на выплаты бывшим работникам как при трудовых отношениях (доказав неформальный «взаимозачет» выплат между ООО «Лютик» и ООО «Ромашка» по выплатам в пользу уволенных работников), а самозанятым могут доначислить 13% НДФЛ.

Если у организации или ИП есть реальная необходимость воспользоваться услугами (работами, произведенными товарами) самозанятого гражданина, то при заключении с ним договора и оплате его услуг (работ, товаров) необходимо учесть следующее:

С самозанятыми можно заключить только договор гражданско-правового характера (договор подряда, выполнения работ, оказания услуг, купли-продажи произведенного им товара и т.п.). Выплаты в рамках трудового договора облагаются у такого физлица в общеустановленном порядке.
Проверьте может ли физлицо оказывать услуги (выполнять работы или продавать товары), указанные в договоре именно в качестве плательщика НПД (См. ч.2 ст.4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Требуйте чек, составленный самозанятым в приложении «Мой налог». В нем, в частности, должен быть указан ИНН заказчика (покупателя) — организации или ИП (пп.8 ч.6 ст.14 Закона № 422-ФЗ). Наличие чека необходимо для того, чтобы не начислять на выплаты в пользу самозанятых, не являющихся ИП, страховые взносы и НДФЛ, а также для того, чтобы учесть в расходах затраты на услуги (работы) самозанятых (ч. 8-10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
Оговорите в договоре с самозанятым, не являющимся ИП, его обязанность по уведомлению заказчика (покупателя) о потере права на применение НПД Для страховки следует самостоятельно проверять статус самозанятого, используя сервис на сайте ФНС (https://npd.nalog.ru/check-status/). Ведь в случае потери статуса самозанятого на выплаты в пользу физического лица, не являющегося ИП, придется начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ.

Вывод: договоры с самозанятыми гражданами — это реальный способ экономии для организаций и ИП, которые действительно заключают с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, а не прикрывают такими договорами трудовые отношения. При этом необходимо учесть все ограничения и требования, установленные Законом № 422-ФЗ.

Налоговый контроль — 2022

Бесплатный вебинар

Записаться

Платят ли самозанятые НДФЛ

Плательщики налога на профдоход («самозанятые») освобождены от уплаты НДФЛ с доходов от своего бизнеса (п. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018). В каких случаях самозанятые не платят НДФЛ совсем, а когда его платить придется — рассмотрим подробнее.

Когда самозанятым надо платить НДФЛ?

Вопрос – платит ли самозанятый НДФЛ, можно понимать двояко. Если имеется в виду самозанятый как плательщик налога на профдоход (НПД), то в общем случае НДФЛ с «самозанятых» доходов он не платит. Если это человек, который, наряду с «самозанятой» деятельностью, получает иные доходы, облагаемые НДФЛ, то с этих доходов он платит подоходный налог.

Самозанятый платит с получаемого дохода только НПД, а НДФЛ совсем не платит, если он:

Не попадает под условия запрета работы самозанятым, которые перечислены в п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ (перепродажа товаров, найм работников, превышение лимита дохода в 2,4 млн. руб. и т.д.). Если хотя бы одно из таких условий наблюдается, то человек перестает быть плательщиком НПД, и должен начать платить с доходов от бизнеса именно НДФЛ.

Типичный сценарий — когда годовой доход самозанятого, облагаемый НПД, превышает 2,4 млн. руб. С каждого следующего рубля сверх данного лимита выручки человек должен будет платить НДФЛ.

Получает доходы, не подпадающие под те, что отражены в п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ (доход от работы по найму, продажи недвижимости, натуральные доходы и др.).

Если же доход, в свою очередь, входит в число тех, что отражены в указанной норме Закона № 422-ФЗ, то по нему нужно уплачивать именно подоходный налог.

Например, самозанятый заключил договор возмездного оказания услуг со своим бывшим работодателем. Если с момента расторжения между ними трудовых отношений прошло менее 2-х лет, полученный доход не может быть объектом обложения НПД, а значит, с него придется уплатить 13% НДФЛ.

Платит ли самозанятый НДФЛ вместе с НПД? Да, это возможно, если он получает одновременно доходы в рамках своей «самозанятости» и иные доходы, которые под данный спецрежим не подпадают.

Так, самозанятый, уплачивая НПД с предпринимательских доходов, может одновременно быть плательщиком НДФЛ:

со своей зарплаты — если параллельно на кого-то работает, не считая своего «самозанятого» бизнеса;
с доходов от продажи недвижимости (например, продав свою квартиру);
от продажи долей в хозяйственных обществах.

Как и все граждане, самозанятый платит НДФЛ с выигрышей в лотереях. Возможен вариант, когда НДФЛ платится со вклада самозанятого в банке, если проценты по депозиту очень высокие и т.д.

Итак, мы разобрались, нужно ли самозанятым платить НДФЛ, выяснив, что в определенных случаях — нужно. При этом полезно знать, в какие сроки и каким образом осуществляется уплата НДФЛ в различных ситуациях.

Как отчитываться самозанятым

Когда и как платить НДФЛ самозанятому

Можно выделить следующие варианты уплаты НДФЛ с доходов самозанятого лица:

1. Самозанятый (или «бывший» самозанятый, утративший право на НПД) самостоятельно платит налог НДФЛ.

Это надо делать во всех случаях получения дохода, не облагаемого НПД. Исключение — когда НДФЛ удерживает и перечисляет не физлицо, а налоговый агент, выплативший ему доход (например, если самозанятый получил доход в виде зарплаты, вознаграждения по ГПХ-договору, выигрыша и т.п.).

Самостоятельно уплатить НДФЛ физлицу надо не позднее 15 июля года, следующего за тем, в котором получен соответствующий доход (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Должны ли самозанятые платить НДФЛ и декларировать налог в данном случае? Да – это прямая обязанность налогоплательщика.

Причем, крайний срок подачи декларации по форме 3-НДФЛ, наступает раньше крайнего срока уплаты налога: декларацию надо сдать в ИФНС не позже 30 апреля года, следующего за тем, в котором получен налогооблагаемый доход (п. 1 ст. 229 НК РФ).

2. За самозанятого («бывшего» самозанятого) НДФЛ перечисляет налоговый агент.

Налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам и перечислять его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть, работодатель, заказчик, организатор лотереи, банк и т.п. сам удержит и уплатит подоходный налог в установленные НК РФ сроки. В большинстве случаев — это день, следующий за днем выплаты дохода физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Декларировать доход, по которому НДФЛ удержан налоговым агентом, самозанятому не нужно – налоговые агенты отчитываются в ИФНС о выплаченных доходах и подоходном налоге, заполняя справки 2-НДФЛ на каждого налогоплательщика.

Какие налоги платят самозанятые граждане в 2020 году

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Нужно ли самозанятым платить НДФЛ

Обычно физические лица платят НДФЛ из сумм своего дохода. Данная обязанность прописана в законах вообще и налоговом кодексе в частности. Однако самозанятые – несколько иной случай, ведь, с одной стороны, это обычные «физики», а с другой – почти что субъекты малого или среднего предпринимательства. Так в каких случаях им нужно платить НДФЛ, а в каких – нет?

Когда самозанятый не должен платить НДФЛ

Закон о самозанятых №422-ФЗ чётко обозначает, что доход самозанятого облагается исключительно налогом на профессиональную деятельность (НПД).

Надо сказать, что последний является льготным режимом и его размер варьируется от 4% до 6% в отличии от того же налога на доходы физических лиц (НДФЛ, его еще называют подоходным налогом).

НДФЛ на текущий момент удерживается по ставке 13% от полученных сумм.

А чтобы не было путаницы, в законе 422-ФЗ прописано также, что самозанятые не платят НДФЛ с получаемых от реализации своих товаров или услуг денег. То есть, тем, кто отчисляет НПД уже не нужно вносить НДФЛ с того же самого дохода, который приносит им их самозанятость.

В целом, отсутствие обязанности платить НДФЛ и страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования позволяет самозанятым экономить значительную часть средств.

Однако это же оборачивается против них в том смысле, что у самозанятых не идёт трудовой стаж, им не оплачивают больничные листы и не возвращают НДФЛ (раз они его не платят) в виде разнообразных налоговых вычетов на обучение, на здоровье и т.п.

Однако, если речь ведётся о других доходах, облагаемым подоходным или иным налогом, то тут действуют другие нормативные акты.

В каких случаях самозанятый платит ндфл

В той части дохода, который самозанятый получает не как плательщик НПД, а просто как физлицо, он обязан, согласно закону, платить подоходный налог.

Например, если человек совмещает сдачу жилья или прочую деятельность самозанятого с работой по трудовому договору, то в той части, что не облагается НПД, он уплачивает подоходный налог 13%. Вернее, за него это делает его работодатель (ИП или компания).

Задать вопрос налоговому инспектору можно через сайт ФНС

То же правило применимо в части прочего дохода, который образуется при продаже недвижимости, получении прибыли на фондовом рынке и т.п. Его нужно будет внести самостоятельно, путём подачи декларации. Неважно, является ли человек самозанятым или же он просто физлицо.

Также налогом в 13% будет облагаться оказание услуг самозанятого, если он потеряет право применять режим НПД (допустим, при превышении лимита дохода в 2,4 млн рублей в год). Это может коснуться (и, судя по практике, обязательно коснётся тех средств, которые самозанятый получил уже после потери статуса самозанятого.

К слову, если самозанятый платит подоходный налог физлиц, то он может вернуть часть уплаченного налога путем подачи документов на налоговый вычет. Данный вычет позволяет налогоплательщику вернуть часть средств, в то время как вычет самозанятых может лишь уменьшить их налоговую ставку.

Платят ли НДФЛ Самозанятые ИП

Индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность с применением НПД, также освобождены от обязанности платить НДФЛ в той части, что уже подпадает под профессиональную деятельность самозанятых и их налог. Что же касается прочих доходов, то они могут облагаться 13% налогом, как и доходы прочих лиц, не являющихся самозанятыми.

Платит ли самозанятый другие налоги, кроме НДФЛ и НПД?

Самозанятость сама по себе не освобождает от обязанности платить вообще все возможные налоги. Например, как и другие люди, самозанятые платят налог на выигрыш (в лотерею, викторину) и налог на доход от продажи недвижимости. Ставки обоих этих налогов составляют также 13% от полученной денежной суммы.

Кроме того, самозанятые ИП, хотя и освобождаются от уплаты НДС (налога на добавленную стоимость), всё же могут быть обязаны его уплатить, если ввозят товары на территорию страны.

Таким образом, однозначного ответа на вопрос о том, платят ли самозанятые НДФЛ нет. В той части, которая облагается НПД, платить никакой прочий налог не нужно. Но получив другой доход – от реализации недвижимости, выигрыша в лотерею – обязанность заплатить налог всё же появляется. Самозанятые ИП, помимо НПД платят также НДС, но только если ввозят товары в Россию.

(Visited 215 times, 1 visits today)

Договор ГПХ с самозанятым, образец на оказание услуг, отличия ГПХ и самозанятого

Вернуться

Рассказываем, как индивидуальным предпринимателям и организациям заключить гражданско-правовой договор с самозанятым, какие пункты в него включить, а от каких отказаться во избежание проблем с налоговой службой.

Самозанятые могут работать по договору ГПХ, но придется учесть ряд нюансов. Во-первых, перед подписанием соглашения необходимо проверить, не работал ли потенциальный контрагент на вас раньше по трудовому соглашению. С бывшими сотрудниками запрещено работать, как с самозанятыми, в течение двух лет с момента увольнения (статья 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Во-вторых, перед оплатой нужно проверить статус исполнителя. Попросите скриншот выписки из приложения «Мой налог» или воспользуйтесь онлайн-сервисом налоговой службы (потребуется ИНН самозанятого).

Если специалист работает, как физическое лицо, и на момент перечисления вознаграждения он добровольно или из-за нарушения правил лишился права на применение «Налога на профессиональный доход», за него придется уплатить НДФЛ и страховые взносы.

В-третьих, после оплаты запросите у самозанятого чек в бумажном или электронном формате и подпишите акт-приемки. Эти документы подтвердят понесенные расходы в спорных с ФНС ситуациях. Чека или акта по отдельности будет недостаточно — об этом ФНС сообщила в письме от 30 октября 2020 года № АБ-4-20/17902@).

Если самозанятый зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, можно заключить стандартное соглашение, как с другими контрагентами, на любых системах налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=xqqZR2GyQOM

Когда спецрежимник — не индивидуальный предприниматель, укажите:

что работаете с самозанятым. Это закрепляет обязанность исполнителя самостоятельно перечислить налог в бюджет;
что вторая сторона обязана своевременно оповещать о потере права на применение НПД, чтобы избежать обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов.

Зафиксируйте ответственность контрагента за невыдачу чека о перечислении вознаграждения. Например, некоторые предприниматели и фирмы добавляют в договор формулировку: «За непредоставление заказчику чека в течение 3 рабочих дней с момента оплаты исполнитель уплачивает штраф в размере 30% от суммы перечисления».

Скачать образец договора с самозанятым на проведение работ (.doc)

Скачать образец договора с самозанятым на оказание услуг (.doc)

Что указывать в ГПХ с самозанятым, а что нет?

Неправильно составленный договор станет для налоговой службы поводом для внеплановой проверки. Налоговая может признать соглашение недействительным и переквалифицировать его в трудовой договор. Тогда придется уплатить НДФЛ и страховые взносы за исполнителя с момента начала сотрудничества, штрафы и пени.

Чтобы избежать неприятностей, исключите из договора:

функции и обязанности исполнителя;
требование регулярного нахождения в офисе заказчика;
продолжительность рабочего дня (например, с 09:00 до 17:00);
фиксированную оплату за услуги, работу или изготовленную продукцию;
ответственность за нарушение корпоративных правил;
и другие пункты, характерные для трудового соглашения, из статьи 57 ТК РФ.

Чтобы у надзорных органов не возникло вопросов, добавьте в договор:

описание оказываемой услуги, выполняемой работы или поставляемой продукции;
стоимость единицы услуги (работы, продукции) и общую сумму заказа;
порядок перечисления вознаграждения: предоплата, частичные платежи, полная оплата по факту выполнения и т. п.;
крайний срок выполнения заказа;
ответственность сторон за нарушение установленных правил;
порядок приема выполненного заказа;
другие пункты, характерные для гражданско-правового соглашения.

Ничего страшного, если какие-то пункты, характерные для трудового соглашения, окажутся в ГПХ (обычно это происходит из-за особенностей деятельности). Если налоговая служба придет с проверкой, будьте готовы доказать гражданско-правовой характер договора. В противном случае придется уплатить штраф в соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ.

Можно ли заключить устный договор?

Да, с плательщиками «Налога на профессиональный доход» можно заключать устные договоры (пункт 2 статьи 159 ГК РФ). Норма распространяется на случаи, когда по закону не требуется нотариальное заверение сделки и заказ исполняется моментально.

Однако Федеральная налоговая служба в письме от 30 октября 2020 года № АБ-4-20/17902@ поясняет, что подтвердить расходы на услуги самозанятых в спорных ситуациях возможно только при наличии подписанного договора, чека и акта приемки. Если в используемой системе налогообложения затраты не влияют на величину бюджетного отчисления, можете без опасений заключать устные договоры.

Выплачивать самозанятым вознаграждение по гражданско-правовому договору разрешено наличными или безналичным способом. Можно заплатить за услуги наличными, перевести средства на электронный кошелек или произвести оплату с расчетного счета на банковский счет исполнителя.

Если работаете на общей или упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы» (ОСНО или УСН), можете учитывать расходы на услуги, работы или продукцию самозанятым при расчете величины налога.

Для этого на руках должны быть подписанный договор, акт приемки и чек. Последний самозанятый формирует в приложении «Мой налог» и передает в бумажном или электронном форматах. Если исполнитель выбрал второй вариант, вам распечатывать чек необязательно. По запросу отправляйте документ налоговой службе в цифровом виде (по электронной почте).

При безналичном расчете спецрежимник обязан передать чек до 9 числа следующего месяца, при наличном — сразу в момент оплаты (пункт 3 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Совет! Чтобы избежать задержки получения чека, в договоре пропишите ответственность исполнителя за нарушение сроков. Обычно индивидуальные предприниматели и организации устанавливают штраф в размере 20-30% от суммы вознаграждения.

Если самозанятый вернет оплату и аннулирует чек, сделайте то же самое. Не забудьте пересчитать расходы отчетного периода и сумму налога к уплате. Порядок корректировки отчетности зависит от применяемой системы налогообложения.

Что делать, если самозанятый лишился права на применение НПД?

Порядок действий зависит от организационно-правовой формы исполнителя. Если он зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, продолжайте работать, ИП сам за себя перечислит налоги в бюджет.

Если специалист работает как физическое лицо, уплатите за него НДФЛ, страховые взносы со всех выплат с момента утраты права на применение НПД и не забудьте сдать соответствующие отчетности. Альтернативный вариант — прекратить сотрудничество во избежание дополнительных расходов.