Верно ли следующее совмещение патента и УСН в случае ИП с работниками?

Индивидуальные предприниматели могут не заниматься своей деятельностью в какой-либо конкретной сфере, поскольку федеральное законодательство дает возможность при наличии желания и финансовых возможностей совмещать несколько видов деятельности. Нередко получается так, что для одного направления удобно применять один режим налогообложения, а для другого – иной.

ИП имеют право самостоятельно устанавливать наиболее оптимальный режим налогообложения, при этом совмещать несколько.

Возможности использования УСН и ПСН одновременно

Можно ли совмещать УСН и Патент

Для возможности совмещать УСН и патент одновременно нужно исключить попадание под запрет использования.

Упрощёнка может быть использована для любого вида предпринимательской деятельности, а патент – в соответствии с правилами ст. 346.43 и ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ.

Уполномоченные специалисты Министерства финансов России сообщили, что в случае, если индивидуальные предприниматели применяют один режим налогообложения, по второй разновидности своей занятости, которая была переведена на патентную систему, используется одноименный режим.

Преимущества ПСН

В чем плюсы одновременного применения

Как перейти с ИП на самозанятость или совмещать их одновременно

УСН на основе патента подразумевает необходимость ведения Книги учета доходов. Ее форма, правила, порядок заполнения регулируется нормами Приказа Минфина РФ № 135н от октября 2012 года. Именно по этой причине доходы определяются с помощью Книги.

При наличии у индивидуальных предпринимателей расходов возникает необходимость определить долю. Необходимо определить, сколько именно по нарастающему итогу было получено дохода по упрощёнке и сумму на патенте, после чего определяется часть затрат при работе с упрощёнкой.

Минусы от использования патента

Важно: использование патента не несет затрат, из-за чего они не берутся во внимание.

Патент и УСН в совмещении несет основной плюс – низкий уровень контроля со стороны государственных органов. Основной минут указывает на необходимость вести раздельный учет.

УСН и патентная система налогообложения требует обязательного перечисления взносов. Многие предприниматели всеми силами стараются уменьшить их размер в ПФР и прочие фонды, однако ничего кроме разочарования это не принесет.

Единственным возможным выходом считается право на вычет по ККТ, который в 2019 году составляет 18 тыс. руб. на каждый отдельно взятый кассовый аппарат. Право закреплено для ИП на УСН и на ПСН, в том числе и на ЕНВД.

В каких случаях это возможно

Одной из ключевых особенностей при работе на УСН на основе патента принято считать возможность применениями исключительно индивидуальными предпринимателями. Из этого следует, что совмещение спецрежимов применимо только для упрощенцев ИП.

Можно ли работать официально и быть самозанятым одновременно

Всеми имеющиеся ограничения по видам предпринимательской деятельности для рассматриваемых режимов налогообложения, определяется по-разному.

Важно: ознакомиться с перечнем работы, где невозможно применять упрощёнку, можно в ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ.

В большинстве случаев работа осуществляется юридическими лицами (финансовая, страховая и пр. сфера занятости).

Кто имеет право на использование патента

Нормами законодательства установлены сферы деятельности, которые можно использовать предпринимателям, а упрощёнка при этом категорически запрещена:

изготовление подакцизной продукции;
добыча с последующей продажей полезных ископаемых;
работа в сфере сельского хозяйства – применение единого сельхозналога.

На УСН и на основе патента работать запрещено, поскольку для ПСН список разрешенных сфер занятости насчитывает более 50 наименований – согласно ст. 346.43 НК РФ, среди популярных выделяют:

розничная торговля товарами;
общепит;
предоставление бытовых и прочих разновидностей услуг, к примеру, аренда недвижимости и пр.;
производство хлебобулочных товаров.

Совмещать рассматриваемые режимы налогообложения можно при условии, что:

все ключевые параметры по масштабам бизнеса и каждому спецрежиму соблюдены в полной мере;
работа по конкретному направлению не запрещена нормами федерального законодательства.

Обратите внимание! Если выбранная сфера деятельности запрещена при использовании ПСН, совмещение не допускается.

Существующие ограничения для ИП

В течение конкретного отчетного периода налогоплательщик на упрощенке берет на себя обязанность отслеживать полное соблюдение условий с целью использования УСН – согласно ст. 346.12, 346.13, 346.14 Налогового Кодекса РФ.

Можно ли перейти на патент с УСН в середине года — правила перехода на ПСН

Среди них имеется ограничение по доходам – нельзя превышать отметку в 60 миллионов рублей за 1 год.

Особенности:

ИП утрачивает право на использование УСН с начала того отчетного квартала, в котором был установлен факт превышения лимитов и прочие несоблюдения требований.
Предприниматель теряет свое право на использование патента и считается таковым, который перешел на общий режим с начала нового отчетного периода, в котором было выдано документ – согласно правилам ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ. Помимо этого, если с начала отчетного года суммарный размер дохода от реализации товаров и услуг по всем имеющимся разновидностям предпринимательской деятельности свыше 60 млн. руб., ПСН аннулируется автоматически.

Опубликованное Письмо Министерства финансов указывает на то, как стоит действовать налогоплательщику, который одновременно использует упрощенку и патентный режим налогообложения во время расчета доходов от продаж с целью соблюдения установленных ограничений.

Согласно ст. 346.13 и 346.15 НК РФ, нужно производить расчет дохода по каждому отдельному спецрежиму.

Ведение учета по налогам и взносам на упрощенке и патенте

Обратите внимание! Основной минус заключается в том, что совмещение патента и УСН влечет за собой усложнение учета и упростить его невозможно. Во многом это связано с тем, что упрощённая система и патентная обладает разными методами расчета налога, который нужно перечислить в бюджет.

Особенности:

Использование упрощенного режима налогообложения влечет необходимость определять размер налога на базе фактических данных – выручки (объект Доходы) либо имеющейся разницы между прибылью и затратами (объект Доходы минус Расходы). Полученные сведения заносятся в отчетность, сдача которой осуществляется в установленные сроки.
Патентный режим налогообложения подразумевает подсчет налога согласно имеющемуся ранее установленного размера доходов по каждому виду предпринимательской деятельности по отдельности. Утвержденные нормативы по доходам устанавливаются местными органами самоуправления, из-за чего платежи при патенте не могут зависеть от результатов работы. Уменьшение суммы недопустимо – платить требуется фиксированный взнос.

Чтобы правильно применять формулу и определить размер налога по УСН, нужно учитывать доходы и затраты по каждому специальному режиму в соответствии со ст. 346.53 НК РФ.

Особенности налогообложения при УСН

Все имеющиеся доходы и затраты, которые напрямую связаны с работой по патенту, не могут оказывать воздействия на налог по упрощенке.

Допускается вероятность ситуации, при которой точно разделить будущие расходы невозможно. Примером этому может выступать аренда офисного помещения, что относится к обоим режимам налогообложения. В таком случае нужно отталкиваться от норм ст. 346.18 Налогового Кодекса РФЫ – разделить расходы пропорционально суммам доходов.

Процесс списания затрат, которые формируют налоговую базу, можно применить только при упрощенном режиме налогообложения. При использовании объекта Доходы, понесенные расходы не берутся при расчете. Одновременно с этим, некоторые виды предпринимательской деятельности даются возможность уменьшить итоговый размер, который стоит перечислить в бюджет страны.

Наиболее распространенными вычетами являются взносы по страхованию и в Фонд оплаты труда.

Совместить в данном случае подход можно тем же способом, что и в случае распределения затрат. В качестве вычета предприниматели вправе использовать взносы, которые напрямую относятся к наемному персоналу, ведущим трудовую деятельность в рамках действия упрощенного режима налогообложения. Патент не совместимый в целом с налоговыми вычетами, которые связаны с работниками.

Важно: все имеющиеся платежи по сотрудникам, которые работают на ИП при использовании патентной системы, не оказывают влияния на итоговую сумму.

Стоит помнить о том, что ИП с наемным штатом сотрудников оставляет за собой право на уменьшение суммы налоговой нагрузки за счет перечисляемых взносов более чем на 50% — правило актуально согласно ст. 346.21 НК РФ.

Допускается возможность ситуации, при которой сам индивидуальный предприниматель занимается работой, подлежащей налогообложению на упрощенке, а все его подчиненные работают при патентном режиме. Следовательно, что при УСН сам предприниматель не выступает в роли работника, из-за чего Налоговый Кодекс дает возможность убирать из налога все страховые взносы за себя, причем в полном объеме.

Никитченкo Нaтaлья Михaйлoвнa

Совмещение патента и УСН для ИП — смена систем налогообложения

Оглавление

1 Может ли ИП совместить УСН и патент, как их можно одновременно применять?
2 УСН и Патент: как совмещать режимы, как сменить один на другой
3 Совмещение ПСН и УСН при сдаче ИП помещений внаем
4 Совмещение ПСН с ЕНВД, УСН, ЕСХН, ОСНО: учет доходов и расходов, виды деятельности, сравнение, налогообложение
5 Как ИП на ЕНВД добавить УСН в 2018 году
6 Патент или «упрощенка» для ИП: что выбрать предпринимателю в 2017 году
7 Переход с УСН на патент для ИП
8 Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?
9 УСН на основе патента
10 Какие налоги и взносы платит предприниматель при применении УСН на основе патента и какую отчетность сдает

Может ли ИП совместить УСН и патент, как их можно одновременно применять?

Патент можно совмещать с УСН и ЕНВД. На что нужно обратить внимание при совмещении ПСН с другими спецрежимами?

В соответствии с п. 5 ст. 346.43 НК РФ ИП, применяющий патент, имеет право привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам ГПХ.

Средняя численность наемных работников за налоговый период при работе на ПСН не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, осуществляемым предпринимателем.

Переход с ПСН на ЕНВД.

Если по итогам налогового периода численность превысила 100 человек, то ИП считается утратившим право применять «вмененку» и переводится на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, в котором допущено нарушение (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, п.п. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Переход с ПСН на УСН.

Аналогичная ситуация возникает и с переходом на УСН. В соответствии с п.п. 15 п. 3 ст. 346.12 переход на УСН с ПСН невозможен, если численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек.

До недавнего времени считалось, что ИП, совмещающий патент и УСН (патент и ЕНВД), вправе иметь наемных работников до 100 человек, если средняя численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ПСН, не превышает 15 человек за налоговый период. Причем данная численность должна соблюдаться, независимо от количества патентов, выданных предпринимателю (письмо Минфина № 03-11-11/15437.

Совмещение УСН и патента — как вести раздельный учет

Совмещать упрощенку и патент допускается при соблюдении ряда условий. В этой статье расскажем подробнее о том, как требуется учитывать доходы и расходы на ПСН и УСН, чтобы не потерять право на патент. Также коснемся нюансов учета расходов, если это требуется выбранным вариантом упрощенки.

Общие условия совмещения патента с упрощенкой

Первое, о чем нужно помнить ИП, перейдя на УСН и покупая патент, это о лимите доходов, при котором доступно применение обоих режимов.

Об ограничениях по доходам для УСН мы рассказали в этом материале.

Подробно об условиях применения патента мы рассказали здесь.

Напомним, что для права использовать патент нужно, чтобы доходы ИП не превышали планку в 60 миллионов рублей в год.

При совмещении УСН и патента в доходы, по которым рассчитывается лимит, нужно включать и доходы на УСН!

То есть, если общая выручка по патентам и упрощенке перевалит за величину в 60 млн. руб. – право на патент теряется. Переучесть и пересчитать все по УСН придется с даты начала действия патента, право на который утрачено.

Вторым условием, обязательным для успешного совмещения УСН и ПСН, является раздельный учет. Нужно это затем, чтобы на упрощенке для расчета налога учитывались только расходы, относящиеся к упрощенке. А расходы на деятельность на патенте налог на УСН не уменьшали.

Если такое вдруг произойдет – право на ПСН также будет потеряно.

Что такое раздельный учет

Под раздельным учетом понимают не только разграничение доходов. Это при нынешних условиях работы выполнить довольно просто. Достаточно обеспечить идентификацию выручки, поступающей по той деятельности, на которую оформлен патент, и по той, на которую патента нет, значит, она на УСН. Например, использовать разные ККМ для пробивки чеков.

Но при раздельном учете требуется также разграничить расходы, имущество и обязательства. И здесь ИП или его бухгалтера подстерегают сложности:

Часто встречаются расходы, которые относятся и к УСН, и к ПСН. Классический пример – зарплата работника ИП, который занят и в том, что идет на патенте, и в том, что осталось на УСН;
Другая сложность – учет имущества. Здесь можно привести пример, когда ИП приобрел автомобиль, который задействован во всей деятельности — и на упрощенке, и на патенте. При этом списать в расходы по упрощенке он может только ту стоимость основного средства, которая относится к УСН.

Стоимость ОС на УСН ИП списывают в расходы точно так же, как и организации. Различий и дополнительных условий нет.

Существуют несколько способов решения таких задач. Например, вести почасовой учет занятости работников, участвующих в нескольких видах деятельности, и распределять расходы на оплату их труда пропорционально отработанному времени.

Но и таким образом не всегда можно поступить.

Поэтому, если нет возможности установить четкий и ясный порядок распределения расходов, или такой порядок приведет к слишком большим затратам ресурсов на его выполнение (например, придется нанять бухгалтера с функциями кадровика, который будет считать часы, отработанные на УСН и ПСН сотрудниками), ИП рекомендуется распределять расходы пропорционально выручке.

Распределение расходов в пропорции по выручке

Данный способ рекомендован в ст. 346.18 НК РФ. Суть его в том, чтобы относить к каждому режиму (патенту и упрощенке) ту долю расходов, которая соответствует доле доходов на патенте или на упрощенке.

Условно, где больше получили выручки – там и понесли больше расходов.

Для этого нужно сначала рассчитать долю выручки по интересующему режиму, например, УСН. Исходим из того, что раздельный учет доходов уже ведется, по умолчанию.

Доля доходов от УСН = Выручка по УСН / Вся полученная выручка

Затем на получившееся значение надо умножить величину расхода, который распределяем.

Расход для УСН = Вся сумма расхода Х Доля доходов от УСН

Например,

ИП за месяц получил выручку от УСН – 260 000 рублей, от работы на патенте – 540 000 рублей. Он оплатил за месяц аренду помещения, в котором ведет оба вида деятельности – 100 000 рублей.

Доля доходов от УСН = 260 000 / (260 000 + 540 000) = 0,325
Расходы на аренду, относящиеся к УСН = 100 000 Х 0,325 = 32 500 рублей.
Так можно поделить между патентом и упрощенкой любые расходы, которые не делятся сразу напрямую.

Как вести раздельный учет при совмещении УСН и патента

Для того, чтобы обеспечить разделение данных по патенту и по упрощенке, ИП в любом случае придется вести если не полноценную бухгалтерию, то какое-то ее подобие.

Начать рекомендуется с составления такого документа как учетная политика.

Потребуется проанализировать будущую работу на двух режимах, выбрать способ (способы) распределения доходов и расходов, а также то, как они будут фиксироваться и рассчитываться. Потребуется аналог учетного регистра.

Например, таблица, в которую будут вноситься все подлежащие распределению расходы и рассчитываться их доля для каждого режима прежде, чем они попадут в КУДиР.

Бланк такой таблицы нужно присоединить к учетной политике. Подписать и то, и другое и иметь на руках в случае вопросов от ФНС.

Пример фрагмента учетной политики:

Расходы, относящиеся одновременно к деятельности на УСН (объект доходы за вычетом расходов) и ПСН, распределяются пропорционально выручке на УСН и ПСН в периоде, к которому они относятся. Подлежащий распределению расход регистрируется в таблице распределения – Приложение 1 к настоящей учетной политике. Затем в КУДиР для УСН переносится сумма из графы «Запись в КУДиР для УСН».

Пример таблицы распределения

Для учета всех операций по распределению расходов при совмещении УСН и ПСН ведут две книги учета (КУДиР) – для упрощенки и для патента.
В отношении КУДиР собственные вариации уже не допускаются. Вести книги надо обязательно, по установленным формам и по единым для всех правилам:

в КУДиР для отражения работы на ПСН вносят только доходы от реализации, которые относятся к видам деятельности на патенте;
в КУДиР для УСН «доходы» регистрируют только облагаемые доходы, которые относятся к деятельности на «доходной» УСН;
в КУДиР для УСН «доходы минус расходы» отражают доходы на этом варианте УСН и расходы по деятельности на УСН. Если требуется – расходы отражаются после распределения.

«Патентные» доходы и расходы не должны попадать в КУДиР для УСН, а «упрощенные» обороты в книгу для ПСН.

Особого внимания заслуживает распределение страховых взносов с заработной платы и ИП «за себя», которые можно списывать в уменьшение налога по упрощенке или стоимости патента. Этому вопросу и примеру распределения мы посвятили отдельную статью.

Автор материала: Оксана Лим

Совмещение УСН и ПСН: по одному виду деятельности, по разным, для ИП, взносы в ПФР

Предприниматель имеет возможность совмещать разные системы налогообложения, в частности упрощенную (УСН) и патентную (ПСН). Это распространяется не только на тех, кто ведет несколько видов деятельности.

На ПСН ИП может перейти на протяжении года может, сохраняя вместе с тем УСН. В данной статье мы рассмотрим как происходит совмещение УСН и ПСН по видам деятельности для ИП, какие взносы в ПФР необходимо уплачивать.

Совмещение систем налогообложение по виду деятельности и расположению

В таблице ниже представлены возможность совмещение различных систем налогообложения для ИП по числу видов деятельности и региональному размещению.

Число видов деятельности	Региональное размещение бизнеса	Совмещение систем
Один	Одновременно в нескольких регионах страны	В одном регионе можно применять ПСН, а в остальных – УСН
Несколько	В одном регионе	По некоторым видам деятельности можно перейти на ПСН, по остальным применять УСН
Один	В одном регионе	На протяжении года бизнесмен имеет возможность воспользоваться ПСН, вместе с тем сохраняя упрощенную

Как перейти на спецрежимы и совмещать их?

Патентная система налогообложения разрешена для индивидуальных предпринимателей одновременно с другими системами, предусмотренными налоговым кодексом РФ (см. → заявление на патент: образец заполнения). Предприниматель, начисляющий налоги по УСН, имеет возможность на протяжении года по некоторым видам своей деятельности перейти на ПСН.

Если предприниматель в календарном году применял упрощенную систему, а по некоторым видам деятельности – патентную, то по завершении налогового периода он должен сдать декларацию по УСН.

В этой декларации доходы рассчитываются отдельно от тех, по которым применяется патентная система.

На рисунке ниже рассмотрены требования к переходу на УСН для ИП и ООО, налоговые ставки и преимущества и недостатки спецрежима ⇓

На рисунке ниже в инфографике рассмотрены ключевые преимущества использования патентной системы налогообложения (ПСН) в деятельности ИП ⇓

Ограничения при использовании спецрежимов для ИП

Каждый из этих специальных налоговых режимов можно использовать только при условии соблюдения бизнесменом определенных правил, нарушив которые он теряет возможность их применять.

Ограничения	УСН	ПСН
Величина дохода	Да	Да
Средняя численность работников	Да	Да
Остаточная стоимость основных фондов	Да	Нет

Какой размер доходов должен быть у ИП?

Когда налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, то в его обязанности вменено отслеживание размера дохода в отчетном году. Если он превысит 60000000 рублей, предприниматель теряет право на УСН.

В том квартале, в котором были допущены превышения, налогоплательщик не может рассчитывать налог по упрощенке. Такое же ограничение касается и ПСН.

Как только величина дохода, полученного от той деятельности, которая переведена на патент, превысит 60000000, бизнесмен лишается возможности использовать ПСН.

Если предприниматель совмещает оба режима, то доходы определять придется в отдельности по каждому из них. Но как только совокупный доход превысит установленный лимит, право применения УСН и ПСН прекращается.

Доходы, облагаемые по УСН, в конце года подлежат индексации путем умножения на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законом ежегодно.

Например, на 2016 г. определено значение коэффициента 1, 329. Таким образом, предельная величина дохода по упрощенке в 2016 г. составляет 79740000 рублей (1,329*60000000). По ПСН размер дохода не индексируется.

Пример #1. Предприниматель в 2016 г. применяет по двум видам деятельности УСН, а по одному виду в январе был оформлен патент. В период с 01 января по 01 сентября 2016 г. получен доход по УСН 50000000 рублей, а по ПСН 30000000 рублей.

Если рассчитывать доход индивидуально по каждой деятельности, то предел не превышен. Но совокупный доход больше установленного значения, поэтому с 01 июля 2016 г. (с начала квартала) утрачивается право на специальные налоговые режимы.

Право на специальные режимы налогообложения по принципу доходности может быть утрачено не одновременно. Предприниматель может потерять возможность пользоваться ПСН, но продолжать применять УСН. В таком случае по всей деятельности ему можно перейти на упрощенную системы.

Ограничения по численности рабочих

Следующим критерием, определяющим право на одновременное применение специальных налоговых режимов индивидуальным предпринимателем, является средняя численность работников в отчетном периоде:

100 человек для УСН;
15 человек для ПСН по всем патентам не зависимо от их количества.

И для патентной, и для упрощенной системы к отчетному периоду приравнивается календарный год. Исключение составляет патент меньшим сроком действия. В этом случае отчетный период равен сроку действия патента. Это означает необходимость раздельного учета численности персонала по каждому налоговому режиму.

Совмещение патента и УСН

Совмещение патента и УСН для ИП в 2021 годуСовмещение патента и УСН для ИП в 2021 году

Одновременное применение двух систем налогообложения позволяет ИП законно снизить долю обязательных платежей. Особенно привлекателен вариант Патент+УСН, но есть ограничения, которые не все смогут обойти. В этой статье мы обсудим основные условия эффективного совмещения этих налоговых режимов.

Совмещение Патента и УСН

УСН или упрощёнку ввели специально для поддержки малого бизнеса — организаций и ИП. В настоящее время это самый популярный из спецрежимов.

Плательщики УСН освобождены от начислений НДС, налога на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и налога на имущество (если оно не входит в кадастровый реестр).

Все эти налоги заменены одним — налогом с дохода. Он считается по двум ставкам, в зависимости от базы расчёта:

до 6% от дохода;
до 15% от разницы между доходами и расходами.

Ставки по УСН могут варьироваться в зависимости от региона, так как местные власти сами принимают решение об условиях применения упрощёнки.

Воспользоваться УСН могут ИП и юрлица с числом работников до 100 человек включительно и выручкой до 150 миллионов рублей в год. При этом остаточная стоимость основных средств не может превышать 150 миллионов рублей.

С 1 января 2021 года будет введён переходный период , который расширит возможности для желающих остаться на УСН. Он предполагает повышенные ставки для плательщиков УСН, которые превысили ограничения — 8% с доходов и 20% с разницы между доходами и расходам. Они действительны, пока количество работников остаётся в пределах 130 человек, а выручка — до 200 миллионов рублей в год.

Ограничения по видам деятельности есть , они указаны в п.3. статьи 346.12 НК РФ.

Налоговую декларацию по УСН нужно сдавать один раз в год, в срок до 30 апреля следующего года для ИП и до 31 марта — для организаций.

Сам налог перечисляется в виде авансовых платежей ежеквартально, не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца. Срок уплаты итоговой суммы налога за год совпадает со сроком подачи декларации.

Патенты могут получать только ИП . Перечень видов деятельности, облагаемых ПСН ограничен и указан в статье 346.43 НК РФ. Сейчас он состоит из 63 позиций, с 1 января 2021 его расширят до 80 пунктов и он будет носить рекомендательный характер.

Окончательное решение по видам деятельности принимают законодательные органы регионов — они могут их добавлять или убавлять. Чтобы узнать, подпадает ли деятельность под ПСН в конкретном регионе, воспользуйтесь специальным разделом на сайте ФНС России .

Там же можно узнать стоимость патента.

На каждый вид деятельности выдаётся отдельный патент . Если одна и та же деятельность ведётся в разных регионах, на каждый регион нужен свой патент. Его можно получить на любой срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Получается, что если покупать патент не с начала года, то на 12 месяцев взять его уже не получится

Ограничения для желающих применять патент:

число работающих не более 15 человек;
суммарная выручка по УСН и ПСН при их совмещении — не более 60 миллионов рублей в год;
площадь зала для розничной торговли или общественного питания — до 150 квадратных метров (с 2021 года);
количество автомобилей в собственности или в аренде при грузовых или пассажирских перевозках — до 20;
запрет на продажу маркированных изделий (лекарства, меха, обувь);
запрет на оптовую торговлю и работу по договорам поставки;
запрет на сделки с ценными бумагами и финансовые услуги;
запрет на производство подакцизных товаров и добычу полезных ископаемых;
запрет на деятельность простых товариществ и доверительного управления (п.6 статьи 346.43 НК РФ ).

Всё что не относится к указанным ограничениям, по решению региональных властей может быть разрешено для патента. В то же время власть региона может ужесточить эти ограничения. Например, установить разрешённую площадь торгового зала для общепита в 100 квадратных метров.

Ставка налога по патенту или по-другому, стоимость патента, составляет 6% от потенциального дохода, определённого для конкретного вида деятельности властями региона. С 2021 года разрешено уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без работников может уменьшить эту сумму до 100%, ИП с работниками — до 50% от стоимости патента.

Плательщики ПСН освобождены от подачи налоговой декларации, но обязаны вести книгу учёта доходов. Её в ИФНС сдавать не нужно, она нужна для контроля за суммой доходов, чтобы не нарушить ограничение по выручке (60 миллионов рублей).

Не нужно исчислять и платить НДС, НДФЛ за ИП, налог на имущество, не входящее в кадастровый реестр.

Рассмотрим примеры совмещения УСН и патента:

ИП Иванов И.И. занимается поставкой нефтепродуктов собственными нефтевозами. Параллельно он решил заняться ремонтом автомобилей для населения. Деятельность по поставке нефтепродуктов облагается УСН 6%, а для ремонта автомобилей он купил патент на 12 месяцев.

ИП Петрова П.П. занимается оптовой продажей компьютерной техники. Эта деятельность облагается УСН по ставке 15%. В летний сезон она сдаёт в аренду помещения отдыхающим.

Поэтому она оформила патент на сдачу в аренду помещений со сроком действия 5 месяцев, с мая по сентябрь.

Выгода совмещения для ИП

Совмещение режимов выгодно за счёт экономии денег на уплату налогов. Возьмём следующий вариант для примера: ИП Степанов С.С. занимается оптовой торговлей косметикой и одновременно имеет свою парикмахерскую в городе Перми, в которой работают 5 человек. Для парикмахерской он приобрёл патент сроком на 1 год. Показатели деятельности оказались следующие:

*сумма рассчитана на сайте ФНС России*сумма рассчитана на сайте ФНС России

А если бы он не совмещал налоговые режимы, а всё оставил на УСН 6%, получилось бы так:

Таким образом, экономия составила 341 250 рублей в год (2 520 000 — 2 178 750).Таким образом, экономия составила 341 250 рублей в год (2 520 000 — 2 178 750).

Условия совмещения Патента и УСН

По одному виду деятельности, если она ведётся в границах субъекта РФ, совмещать упрощёнку и патент нельзя. Есть два исключения из этого правила :

одновременная продажа маркированных и прочих изделий. Так как лекарства, обувь и меха нельзя продавать на патенте, их продажу можно перевести на УСН, а всё остальное оставить на ПСН (Письмо Минфина РФ от 15.01.2020 №03-11-11/1277). Полной ясности по совмещению торговли маркированными товарами на УСН и не маркированными товарами на патенте пока нет, поэтому рекомендуем уточнять эту информацию в местном отделении налоговой службы;

Усн + псн: тонкости совмещения

В Вологде живет Игорь. Он зарегистрировался в статусе ИП и в феврале открыл заводик по производству швейной фурнитуры. Для налогообложения прибыли он выбрал режим УСН.

Упрощенка

УСН — упрощенная система налогообложения. На УСН можно выбрать объект налогообложения. Можно платить в бюджет 6% с доходов компании или платить 15% с разницы между доходами и расходами. О налоговых ставках при УСН сказано в статье 346.20 НК. Раз в год не позднее 30 апреля ИП нужно подать в ИФНС налоговую декларацию и уплатить налог.

У Игоря 20 сотрудников и доход 10 млн в год. Он имеет право использовать УСН, пока количество сотрудников завода не превысило 100 человек, а годовой доход не выше 150 млн.

В июне Игорь купил патент на открытие ателье. Согласно статье 346.43 НК, предприниматель может применять патентную систему с другими налоговыми режимами.

Патент

ПСН имеют право применять ИП, которые занимаются видами деятельности, перечисленными статье 346.43 НК.

Это разные виды бытовых услуг, услуги по обучению, перевозке пассажиров и другие. Предприниматели на УСН не сдают отчетность.

Они платят за патент 6% от потенциально возможного годового дохода, который ИП может получить в конкретном регионе по конкретному виду деятельности.

Игорь рассчитал стоимость патента в специальном калькуляторе ФНС. Ателье в Вологодской области с пятью сотрудниками можно открыть за 6 000 рублей. Но поскольку ателье открывается в июне, патент на полгода обошелся нашему герою в 3 000 рублей.

У Игоря есть 90 дней на то, чтобы выплатить треть за патент, остальные деньги нужно отдать не позднее, чем действие патента закончится. Такая схема применяется, когда ИП приобретает патент на полгода или больше.

Дела Игоря пошли неплохо, но нужно наглядно представить свою продукцию в соседних регионах. Для начала он открыл магазинчик со швейной фурнитурой в Ярославской области. Тоже на патентной системе. Нанял шесть сотрудников. Площадь магазина — 20 кв. метров. На патентной системе розничный магазин не должен быть больше 50 кв. метров.

Выручка при УСН + ПСН

Игорь может совмещать производство на УСН и магазин с ателье на ПСН, пока их общий доход не превышает 60 млн рублей в год. Как только это случится, патенты перестанут работать. Предприниматель обязан будет перейти на УСН и пересчитать налоги за период с начала действия патента.

То же самое и с УСН — когда превышен лимит доходов в 150 млн, предприниматель приравнивается к только что зарегистрированному. Платить налоги с начала квартала, когда потеряно право на УСН, нужно по общей системе налогообложения.

Численность работников на УСН + ПСН

Как совмещать УСН и патент? — Идеальный Баланс

Если бизнес построен на нескольких видах деятельности, для каждого из них могут быть более выгодны разные налоговые режимы. В таком случае, их можно совместить. Как правильно совмещать УСН и патент, как вести учет доходов и расходов при ведении бизнеса на разных режимах и рассчитать страховые взносы расскажем в статье.

Согласно действующему законодательству с 1 января 2021 года у бизнеса существуют следующие налоговые режимы:

ОСНО – основная система налогообложения;
УСН – упрощённая система налогообложения с двумя режимами «доходы» и «доходы минус расходы»;
ПСН – патентная система налогообложения;
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
НПД – налог на профессиональный доход.

УСН и ОСНО – это несовместимые режимы, так как налогообложение относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. Кроме того, ОСНО, также как и НПД, нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

А вот ПСН совместим с иными налоговыми режимами, то есть с УСН («доходы» и «доходы – расходы») и ЕСХН. Но есть один нюанс: на патенте могут работать только индивидуальные предприниматели.

То есть юридические лица не могут совмещать разные режимы налогообложения.

Наиболее распространённый вариант совмещения налоговых режимов это УСН («доходы» или «доходы минус расходы») и патент. Разберём подробнее, как ИП совмещать данные налоговые режимы.

Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В статье указаны виды деятельности, которые не попадают под упрощенку. То есть, к видам деятельности не указанным в данном перечне применять УСН разрешено.

Область применения патентной системы регулируется п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В статье предоставлен перечень видов деятельности, по которым применение ПСН разрешено.

Этот список может быть дополнен или ограничен законодательными актами принятыми субъектами РФ (подп. 2 п. 8 ст. 346.43).

Поэтому предприниматели, которые планируют использовать ПСН, должны ознакомиться с региональным перечнем видов деятельности патента, действующих в регионе использования налогооблагаемой базы.

Категорически запрещается ИП использовать патент при ведении бизнеса в отношении:

производства подакцизных товаров и добычи (реализации) полезных ископаемых;
розничной торговли, которая осуществляется в торговой сети с площадью торгового зала, превышающей 150 кв. м.;
услуг общественного питания, которая производится через объект организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей свыше 150 кв. м.;
оптовой торговли и торговли по договорам поставки;
услуг по перевозке грузов и пассажиров, которые имеют личный или арендованный автопарк с численностью автомобилей свыше 20 единиц, предназначенных для оказания таких услуг;
деятельности, которая связана с заключением сделок по ценным бумагам, производством финансовых инструментов и оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
видов деятельности, которые осуществляются на основании договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

Обратите внимание! На патенте нельзя продавать маркируемые лекарства даже в рамках медицинской и фармацевтической деятельности, а также реализовывать обувь и меха.

Для того, чтобы ИП мог применять одновременно упрощенку и патент, бизнес должен соответствовать некоторым ограничениям, прописанным в Налоговом Кодексе РФ.

Сравним лимиты использования упрощенки и патента и определим условия их совместного использования.

Налоговый режим	Выручка, млн. руб.	Средняя численность работников, чел.	Остаточная стоимость ОС, млн. руб.
УСН	200	130	150
ПСН	60	15	Нет
Совмещение	60	130	150

Таблица сравнения налоговых режимов

Выручка ИП при совмещении не должна превышать 60 млн. руб. При её расчёте нужно учитывать все доходы, которые были получены на оба налоговых режима.

По выручке ИП должен ориентироваться на меньшую из сумм. То есть, общая сумма дохода по УСН и патенту не должна превышать 60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Превысив лимит, ИП теряет право использования патента и с начала нового налогового периода переходит на упрощенку. Налоговый период равен сроку действия патента – от месяца до года. Предприниматель, получивший несколько патентов в течение года, переходит на УСН по тому патенту, на котором был превышен лимит.

Пример