Можно ли на сумму взносов за 2022 год уменьшить сумму налога за 2022 год?

Главная • Блог • Блог для предпринимателей • Единый налоговый платеж в 2022 году для ИП и юрлиц

Можно ли на сумму взносов за 2022 год уменьшить сумму налога за 2022 год?

С 1 июля по 31 декабря 2022 года для организаций и индивидуальных предпринимателей будет существовать возможность не оформлять бесконечное количество платежей по налогам, сборам, взносам, штрафам и пенни. В 2022 году вводится единый налоговый платеж, который позволяет закрыть все платежи одним платежным поручением.

Налоговая служба сама зачтет и распределит поступившую сумму в счет необходимых платежей в бюджет. Переход на ЕНП осуществляется по заявлению налогоплательщика после прохождения совместной сверки расчетов с налоговыми органами.

Единый налоговый платеж заменит оплату различных налогов и взносов разными платежными поручениями на один единый платеж, а далее уже сама налоговая инспекция.

Можно ли на сумму взносов за 2022 год уменьшить сумму налога за 2022 год?

Полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса по выходным тарифам — действуют специальные предложения.

Узнать подробности

Оглавление

Что такое единый налоговый платеж

Согласно ФЗ №379 от 29 ноября 2021 года в Налоговый Кодекс вносятся изменения, согласно которым для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей добавляется возможность оплаты единым налоговым платежом.

Единый налоговый платеж (ЕНП) — оплата различных видов налогов, сборов, штрафов, пенни одним платежом с помощью единого платежного поручения на добровольной основе. ЕНП упрощает оплату: не нужно уточнять за что производится платеж, сроки оплаты, вид бюджета и прочую информацию. Теперь сотрудники ИФНС смогут самостоятельно разделить сумму на оплату необходимых платежей.

ЕНП — это суммы, уплаченные на соответствующий счет Федерального казначейства организацией (ИП), которая перешла на особый порядок, или третьим лицом за нее (пункт 2 статьи 45.2 НК РФ).

Подобное уже создано для физических лиц. Они также могут уплатить единым платежом налоги на имущество, земли, машину, НДФЛ и др.

Важно! Согласно статье 45.1 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель имеет право перечислить 2 ЕНП: один — как физическое лицо, второй — как ИП. Объединить два ЕНП в один нельзя.

Единый налоговый платеж в 2022 году позволяет оплатить:

  • Налоги и соответствующие авансовые платежи
  • Страховые взносы на ОПМ, ОМС, по ВНиМ;
  • Торговый сбор
  • Сборы (кроме госпошлин, на которые суд не видал исполнительное поручение)
  • Штрафы и задолженности.

Федеральная налоговая служба посчитает ЕНП не только те платежи, которые уплачены добровольно. Как ЕНП будет засчитаны все оплаты и переплаты, а также излишки после 1 июля 2022 года.

Итак, к единому налоговому платежу относятся:

  • переплата организации (ИП) по налогам, сборам, авансовым платежам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеням, штрафам, процентам) с даты ее обнаружения, но не раньше дня начала применения особого порядка — 1 июля 2022 года;
  • излишне взысканные у организации (ИП) суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеней, штрафов, процентов) с даты их выявления и не ранее 1 июля 2022 года;
  • суммы, перечисленные как обычный платеж, в период с 1 июля по 31 декабря 2022, если вместо единого налогового платежа в платежном документе указан.

Признав эти суммы единым налоговым платежом, инспекция определит, в счет какого платежа (с учетом очередности, установленной законом) их зачесть.

Как работает ЕНП в 2022 году

Единый налоговый платеж в 2022 году будет работать по определенным правилам, которые нужно знать и понимать, во избежание недоразумений. Все средства, которые поступят в Налоговую, будут засчитаны в уплату по нужным направлениям следующим образом:

  1. 1. Недоимки и долги (зачет производится сначала в счет недоимки с более ранней датой возникновения, потом — с более поздней)
  2. 2. Предстоящие платежи по налогам, взносам и сборам
  3. 3. Будут уплачены пени
  4. 4. Оплачены проценты
  5. 5. Задолженности по штрафам

В каждом пункте оплату начинать будут с суммы, которая образовалась или должна быть уплачена ранее прочих.

В случаях когда полной суммы единого налогового платежа не будет хватать, а даты по оплате налоговых платежей будут одинаковы, то оплата будет производиться так.

Платежи будут рассчитаны пропорционально суммам обязанностей в соответствующей последовательности. Также будут рассчитаны и другие платежи.

Пример

Например, 15 августа 2022 года истекает срок следующих платежей в общей сумме 300 000 руб.:

  • взносов на ОПС — 220 000 руб.,
  • на ОМС — 51 000 руб.,
  • по ВНиМ — 29 000 руб.

Если остаток ЕНП составляет 30 000 руб., его недостаточно для погашения этих платежей. Инспекция зачтет остаток ЕНП 30 000 руб. в такой пропорции:

  • в счет взносов на ОПС — 22 000 руб.,
  • на ОМС — 5 100 руб.,
  • по ВНиМ — 2 900 руб.

Все ИП и организации, которые будут использовать ЕНП в 2022 году, обязаны будут в определенные сроки подавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах, авансовых платежах, страховых взносах и перечисленном налоговым агентом НДФЛ.

Какие уведомления обязательны:

  • об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов по ОПС, ОМС, по ВНиМ.
  • о перечисленном в качестве налогового агента НДФЛ.

Получив уведомления, инспекция узнает об исчисленных платежах по налогам и страховым взносам, в счет которых необходимо зачесть суммы ЕНП.

Форму и формат уведомления утверждает ФНС России. До появления утвержденных формы и формата используется форма уведомления, рекомендованная ФНС России (Проект Приказа ФНС России» Об утверждении формы (формата) уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов»).

Сроки подачи уведомлений в ФНС:

Для налогоплательщиков

За 5 дней до срока оплаты налогов и авансовых платежей

Для плательщиков взносов

За 5 дней до срока оплаты взносов

Для налоговых агентов НДФЛ

До 5 числа* месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

*Если 5-е число выпало на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

День исполнения оплаты

Днем исполнения обязанности по оплате будет считаться тот день, когда организация или ИП передала в банк платежное поручение по ЕНП и при наличии достаточной суммы на счете для оплаты. При этом день исполнения не может настать раньше назначенного дня для уплаты соответствующего налогового платежа.

Возврат единого налогового платежа

Уплаченную сумму по единому налоговому платежу в 2022 году можно вернуть, если она или ее часть еще не была засчитана в счет уплаты. ФНС принимает решение о возврате в течение 10 рабочих дней.

Копия решения о возврате отправляется в казначейство. Возврат средств будет произведен в течение месяца. При наличии задержки по оплате, просрочку оплатят по ставке рефинансирования.

Чтобы получить возврат единого налогового платежа необходимо подать соответствующее заявление в Налоговую службу.

Переход на ЕНП в 2022 году

Для того, чтобы осуществить переход на единый налоговый платеж в 2022 году ИП и организациям необходимо произвести сверку расчетов с бюджетом. При отсутствии разногласий (пункт 3 статьи 45.2 НК РФ). после успешной сверки можно в течение 1 месяца подать заявление для перевода на ЕНП.

Заявление подается в территориальное отделение ФНС по месту расположения фирмы или месту жительства предпринимателя. Подача заявление происходит исключительно в электронной форме. Форму подачи заявления утвердит ИФНС. Согласно пункту 1 статьи 45.

2 Налогового Кодекса России сверку нужно будет произвести в марте, а подать заявление нужно будет в период с 1 по 30 апреля 2022 года. После совместной сверки расчетов по платежам в бюджет должно пройти не больше 1 месяца  (пункт 3 статьи 45.2 НК РФ) .

Оплачивать единый налоговый платеж для ИП или организации в 2022 году сможет любое третье лицо. Однако, подать заявление на возврат средств такое лицо не сможет.

Важно! Подать заявление для перехода на ЕНП в 2022 году нужно будет в период с 1 по 30 апреля 2022 года.

В период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно ЕНП уплачивают организации и ИП, которые подали заявление о переходе на особый порядок перечисления платежей в бюджет.

Вопрос-ответ

Да, согласно Налоговому кодексу РФ ИП на УСН имеет право перейти на ЕНП в 2022 году при отсутствии разногласий при сверке с бюджетом.

Никаких счетов Налоговая выставлять не будет. Организации и ИП будут самостоятельно оформлять платежное поручение для перевода в ФНС определенной суммы. Сотрудники ФНС будут только распределять полученные средства в счет уплаты платежей.

Да, право платить как раньше отдельными платежами за ИП и организациями сохраняется.

Можно ли на сумму взносов за 2022 год уменьшить сумму налога за 2022 год? Эксперт
Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания.
Максим Демеш
md@kassaofd.ru

Можно ли на сумму взносов за 2022 год уменьшить сумму налога за 2022 год?

Нужна помощь с бухгалтерским обслуживанием?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем решить все вопросы.

Уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов в 2022 по новой форме, скачать бланк и образец заполнения заявления

В 2022 году предприниматели на ПСН имеют право уменьшить стоимость своих патентов на страховые взносы. Давайте рассмотрим актуальные вопросы – что включить в вычет, как его рассчитать, в какой форме заполнить уведомление на уменьшение стоимости патента. В конце статьи вы найдете образец заполнения этого документа.

На что можно снизить стоимость патента

Перечень расходов ИП, которые он может вычесть из стоимости патента, приводится в пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ. В него входят:

Сообщение об уменьшении

Чтобы ИП мог сообщить налоговым органам об уменьшении стоимости патента, разработана форма по КНД 1112021. Сначала ФНС рекомендовала бланк из письма от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.

Читайте также:  Как открыть ИП по УСН на три месяца?

Но позже была утверждена новая форма уведомления – она содержится в приказе ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Применяется она с 12 июля. Заполняемая PDF-форма размещена на сайте налоговой службы.

Возможно, позже появится бланк для Эксель.

Скачать актуальный бланк уведомления об уменьшении стоимости патента

Если у предпринимателя два или более патента, снизить их стоимость он может в одном уведомлении. Это справедливо и тогда, когда патенты выданы в разных регионах. ИП в таком случае надо подать уведомление об уменьшении суммы патента в налоговую инспекцию одного из тех субъектов в РФ, где он зарегистрирован в качестве плательщика ПСН.

Важно! Подавать уведомление следует после того, как перечислены страховые взносы, которые принимаются к вычету. Иначе ФНС откажет. Это не особенно критично, ведь уведомление можно будет подать повторно после уплаты взносов.

Как заполнить уведомление, мы покажем на примере ниже. Пока же разберемся с основными правилами уменьшения стоимости патента.

Правила для ИП с работниками и без таковых

Уменьшение цены патента на страховые взносы в 2022 году для ИП с работниками производится так: складываются взносы за себя и за персонал, полученная сумма вычитается из стоимости патента, но так, чтобы в итоге она снизилась не более чем на 50%.

  • Пример 1. В 2022 ИП с работниками купил патент за 150 000 рублей, а сумма уплаченных взносов составила 130 000 рублей. К вычету предприниматель может принять только 75 000 рублей – 50% от 150 000. За патент он заплатит 75 000 рублей, и в итоге у него образуется неиспользованная для уменьшения «переплата» взносов в сумме 55 000 рублей (130 000 – 75 000).

Если ИП не нанимает работников, он снижает цену патента на страховые взносы, уплаченные за себя, вплоть до нуля.

  • Пример 2. Патент ИП без работников стоит 22 000 рублей, а сумма уплаченных взносов составляет 25 000 рублей. В этом случае предприниматель перечислит только взносы и не будет платить за патент, поскольку снизит его сумму до нуля за счет произведенных страховых отчислений. И у него еще останется «переплата» в размере 3 000 рублей (25 000 – 22 000).

В обоих приведенных выше примерах «переплата» не пропадет. Если в том же году ИП купит другой патент, он сможет уплатить за него меньше.

Обратите внимание! Уменьшить стоимость патента можно на сумму страховых взносов, выплаченных только за тех работников, которые заняты в деятельности на ПСН.

Что нужно учесть при уменьшении стоимости

Есть несколько правил, которых нужно придерживаться, заявляя о вычете:

1. Цену патента можно снизить на сумму страховых взносов, фактически уплаченную только в году, к которому он относится.

Например, из стоимости патента 2022 года можно вычесть уплаченную за 2021 год задолженность, которая перечислена в 2022 году.

Кроме того, в вычет можно включить переменную часть отчислений на пенсионное страхование ИП (1% от дохода свыше 300 000), которая в текущем году уплачивается за прошлый год.

2. Можно уменьшить цену патента, который покупается на несколько месяцев, за счет взносов, уплаченных в том же году до начала или после окончания срока его действия.

Допустим, предприниматель без работников уплатил все свои взносы в марте, а в апреле купил патент до конца года. Или, наоборот, ИП приобрел патент с января по март, взносы же были перечислены в апреле.

Так вот, закон не запрещает в обоих случаях уменьшать стоимость патента на страховые отчисления. Подобная ситуация будет рассмотрена ниже в примерах.

3. Вычет по одном патенту можно заявлять несколько раз. Взносы обычно платятся частями, и ИП могут вычитать эти суммы по мере их отчисления.

  • Пример 3. У ИП с работником патент в 2022 году стоит 126 000 рублей. Максимальный вычет составит 50%, то есть 63 000 рублей. Первую часть стоимости патента (42 000 рублей) нужно уплатить до 12 апреля, остаток – до 31 декабря. Каждый квартал ИП платит взносы за себя и работника на общую сумму 40 000 рублей.

30 марта предприниматель подал уведомление и снизил первую часть стоимости патента на страховые взносы. Вычет составил 40 000 рублей, остаток возможного в будущем вычета – 23 000 рублей (63 000 – 40 000). Доплата за патент составит 86 000 рублей (126 000 – 40 000) – эту сумму нужно уплатить до конца года.

В течение II квартала ИП перечислил в виде взносов еще 40 000 рублей. 30 июня он подал уведомление повторно, указав в нем сумму к уменьшению – 23 000 рублей. Больше применять снижение он не может. До конца года за патент ему необходимо уплатить оставшиеся 63 000 рублей.

4. Если патентов несколько, вычет можно разделить между ними. Причем нет необходимости придерживаться каких-либо пропорций. Можно распределять вычет между патентами, действующими одновременно или купленными по очереди.

  • Пример 4. У ИП без работников два патента:
    • стоимостью 15 000 рублей – с 1 января по 31 марта;
    • стоимостью 35 000 рублей – с 1 января по 30 июня.

Всего за год ему нужно перечислить взносов в сумме 50 000 рублей (43 211 рублей – фиксированная сумма, 6 789 рублей – 1% с превышения доходом лимита в 300 000).

К 15 марта ИП уплатил в качестве взносов 25 000 рублей и решил заявить об уменьшении патента на сумму страховых отчислений.

Стоимость первого он может уменьшить на 15 000 рублей, то есть платить за него не придется. Стоимость второго предприниматель вправе снизить на 10 000 рублей (25 000 – 15 000).

Такими образом, на 15 марта к уплате за второй патент у него останется 25 000 рублей (35 000 – 10 000).

К 15 июня ИП доплатил остаток взносов, то есть еще 25 000 рублей. После этого он подал новое уведомление об уменьшении патента 2 на указанную сумму. Получается, и этот патент он получил бесплатно.

5. Если патентов несколько, а работники наняты только по одному из них, ограничение на уменьшение стоимости до 50% применяется ко всем патентам, действующим в тот период, когда были сотрудники.

  • Пример 5. ИП купил 3 патента:
    • за 20 000 рублей сроком с 1 января по 31 марта (с работниками);
    • за 30 000 рублей с 1 апреля по 30 сентября (без работников);
    • за 60 000 с 1 января по 31 декабря (без работников). Срок уплаты первой части в сумме 20 000 рублей – 13 апреля.

Стоимость первого патента он может уменьшить только на 50%, поскольку нанимались работники. Стоимость второго патента он может уменьшить до нуля, поскольку в период его действия работников не было. Стоимость третьего патента он сможет снизить на 50%, поскольку в период с января по март нанимались сотрудники по патенту 1.

Таким образом, максимальный вычет, который можно включить в уведомление об уменьшении патента на взносы, составит:

  • по патенту 1 – 10 000 рублей;
  • по патенту 2 – 30 000 рублей;
  • по патенту 3 – 30 000 рублей.

Первое уведомление на уменьшение патента ИП подал 14 марта. К этой дате он уплатил страховых взносов за работника в сумме 35 000 рублей. В уведомлении он указал такие вычеты:

  • за патент 1 – 10 000 рублей. За него осталось уплатить 10 000 рублей, что предприниматель и сделал до 31 марта;
  • за патент 3 – 25 000 рублей. Его стоимость можно будет снизить еще на 5 000 рублей, а оставшуюся половину в сумме 30 000 рублей следует уплатить до конца года.

Во втором квартале ИП перечислил взносы за себя – 43 211 рублей. Второе уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов он направил в ИФНС 20 июля 2022 года. В нем он указал такие вычеты:

  • по патенту 2 – 30 000 рублей;
  • по патенту 3 – 5 000 рублей.

Ниже мы покажем порядок заполнения повторного уведомления на уменьшение патента предпринимателем из этого примера, которое он подал 20 июля. Попутно разъясним сложные моменты и нюансы.

Пример заполнения

Уведомление состоит из трех листов. На 1 листе нужно указать:

  • ИНН предпринимателя;
  • номер налоговой инспекции, куда подается уведомление;
  • фамилию, имя и отчество ИП. Как всегда, каждое слово пишется с отдельной строки, отчество указывается при наличии;
  • год, к которому относится покупка патента, в данном случае 2022;
  • количество листов, на которых заполнено уведомление на уменьшение цены патента;
  • количество страниц копий документов, которые прилагаются к форме. Подразумевается копия доверенности на представителя, если он расписывается за ИП;
  • код в зависимости от того, кто ставит подпись на уведомлении – сам предприниматель (код «1») или его представитель по доверенности (код «2»). Следующие строки предназначены для ФИО представителя, если он ставить свою подпись на уведомлении;
  • телефон ИП;
  • дата и подпись;
  • реквизиты доверенности – при подписании представителем.

Можно ли на сумму взносов за 2022 год уменьшить сумму налога за 2022 год?Титульный лист уведомления на уменьшение патента

Теперь разберем порядок заполнения листа А. На нем 2 блока строк 010-060, и каждый из них заполняется в отношении одного патента. Если патент единственный, то второй блок не заполняется. Если же патентов больше двух, нужно сформировать дополнительные листы А.

ИП из примера уведомляет о снижении стоимости двух патентов, поэтому заполняет оба блока строк 010-060. В первом блоке он указывает информацию по патенту 2:

  • 010 – его номер;
  • 020 – дату начала его действия – 01.04.2022;

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2022 году

Стоимость патента можно уменьшить. Расскажем, как именно это сделать в 2022 году.

Что можно вычесть из стоимости патента

Предприниматели могут вычесть из стоимости патента:

  • страховые взносы за себя;
  • взносы за сотрудников;
  • уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (речь про первые три дня больничного за счёт работодателя).

Что важно знать

  • Принцип уменьшения такой же, как при УСН и «покойном» ЕНВД.
  • ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%.
  • Важно, чтобы сотрудники были заняты в деятельности по патенту.
  • И еще: взносы снижают налог, если они оплачены в период применения ПСН в течение календарного года.

То есть, переносить остаток взносов, уплаченных в 2021 году, на уменьшение патента за 2022 год нельзя.

А если у ип несколько патентов?

Если ИП в календарном году получил несколько патентов, то он может уменьшить налог по каждому из них.

Но учтите: общая сумма взносов и пособий, на которые уменьшаются патенты, не должна превышать уплаченную.

  1. Поясним на примере.
  2. Допустим, ИП без работников купил на 2021 год 3 патента, каждый из них стоит 20 тысяч рублей.
  3. За год он уплатил за себя взносов на сумму 40 тысяч рублей.
  4. Значит, он может уменьшить стоимость патентов на сумму 40 тысяч рублей.
  5. Нельзя уменьшить стоимость патента на взносы и пособия, которые были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением другой системы налогообложения.

То есть, нельзя на одни и те же взносы уменьшить, например, УСН и ПСН.

Сроки подачи уведомления

Об уменьшении стоимости патента ИП должен уведомить налоговую. Вроде все просто, а на практике возникает очень много вопросов.

Прежде всего, в какой срок подать уведомление?

Никаких сроков в Налоговом кодексе не установлено, кроме одного — оно подается после уплаты взносов, на которые будет уменьшаться налог.

Как показала практика первых месяцев 2021 года, не стоит уплачивать взносы и подавать уведомление прямо перед сроком оплаты патента. У налоговиков есть 20 рабочих дней на то, чтобы выдать отказ в уменьшении налога. И во многих инспекциях воспринимают этот срок как срок рассмотрения уведомления и внесения данных об уменьшении в базу.

Вот и получается, что вроде и взносы уплатили, и уведомление подали. А из ИФНС прилетает требование уплатить налог и начинают тикать пени.

Да, потом все встанет на свои места, налог уменьшат и требование должны будут отозвать. Но, во-первых, налоговая может успеть заблокировать сумму налога на банковском счете и потом придется эту блокировку снимать. А во-вторых, начисленные пени зачастую остаются, и чтобы их убрать, приходится писать жалобы.

А могут отказать?

Мы упомянули отказ в уменьшении налога. Почему могут отказать ИП?

Прежде всего, если ИП взносы не оплатил или ошибся при уплате. Например, указал не тот КБК.

  • Пока платеж не будет уточнен и не попадет куда надо, налоговая будет отказывать в вычете.
  • Вторая причина — ошибки в заполнении уведомления.
  • Третьей причины в НК нет, но она была выяснена опытным путем.
Читайте также:  Обязательно ли указывать в уставе ООО формирование ревизионной комиссии?

Если в уведомлении указана сумма взносов и пособий больше, чем можно вычесть, ИФНС присылает отказ.

Чаще всего это происходит из-за копеек. Например, ИП с работниками получил патент, стоимостью 13 тысяч 715 рублей. ИП заявил вычет в уведомлении, указав 6 тысяч 858 рублей с учетом округления по правилам математики. Но получил отказ в вычете. Потому что сумма 6 тысяч 858 рублей больше, чем 50 процентов от 13 тысяч 715 рублей.

Такие отказы незаконны, хотя на местах они имеют место. Отказывать в вычете взносов должны только в части превышения. То есть, в одном рубле в приведенном примере. Об этом уже есть Письмо ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@.

Как правильно? Вычет надо указывать в размере 6 тысяч 857 рублей. Если ИП получит отказ из-за неверно заполненного уведомления, он может подать новое.

Гость, для Вас есть резерв в группе на новом курсе Мы выяснили, что тяжелее всего бухгалтерам дается финанализ и планирование бюджета. Учли это и вложили в новый курс повышения квалификации «Антикризисный управленческий учет и бюджетирование».

Старт 1 апреля. Разберем пошагово управленку и бюджетирование с нуля до внедрения в 1С.

В 2021 году ип на патенте могут вернуть сумму налога

Раньше право уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов могли ИП на УСН и ЕНВД. В связи с отменой ЕНВД многие предприниматели перешли на патентную систему налогообложения. Для того чтобы смягчить переход, для ИП на ПСН была введена налоговая льгота: в 2021 году они вправе уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. Расскажем, как это работает.

Образец уведомления об уменьшении суммы налога в связи с применением патентной системы налогообложения

Что нового в работе ИП на ПСН в 2021 году

В 2021 году изменился список видов деятельности, по которым можно применять ПСН. В него добавили ремонт нежилых зданий, сдачу арендуемой площади в субаренду, услуги платных автостоянок, сбор металлолома от населения и его продажу, торговлю на так называемых «островках» в магазинах и ТЦ.

Также по некоторым видам деятельности запретили применять патент. В их числе:

  • деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
  • производство подакцизных товары, добыча и продажа полезных ископаемых;
  • торговля с площадью торгового зала более 150 м²;
  • общепит с площадью зала обслуживания посетителей более 150 м²;
  • оптовая торговля;
  • деятельность на рынке ценных бумаг по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
  • грузовые и пассажирские перевозки, если для этого используются более 20 автомобилей.

По-прежнему не могут применять ПСН те ИП, кто торгует лекарствами и другими товарами, которые подлежат обязательной маркировке. Например, обувью, шубами, кожаными куртками. Это правило действует на федеральном уровне.

Также к некоторым видам деятельности была добавлена формулировка «по индивидуальному заказу населения». Это значит, что ИП вправе применять ПСН только в том случае, если он работает с физическими лицами. К таким видам деятельности относятся:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
  • ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов;
  • изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий;
  • изготовление и ремонт мебели.

Но эта норма носит рекомендательный характер. Регионы могут сами решать, вносить им в свои «патентные» законы оговорку про индивидуальные заказы или нет.

Но основное новшество — это право уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов.

Как вернуть налог ИП с работниками

ИП-работодатели могут уменьшить налог за счёт взносов за себя и своих сотрудников. При этом учитываются взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также на «травматизм», а также больничные пособия за первые три дня болезни, оплаченные за счёт ИП, кроме производственных травм и профзаболеваний.

При этом установлен лимит налогового вычета: получится вернуть максимум половину стоимости патента, даже если сумма взносов превышает половину от цены патента.

Как вернуть налог ИП без работников

ИП без работников может учесть взносы на обязательное страхование за себя. Сюда входят фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование и доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 рублей.

Налог можно уменьшить только за период, в котором взносы и пособия уже уплачены, а не за который они начислены. Например, если взносы за работников начислены в 2020 году, а уплачены в 2021 году, уменьшить стоимость патента на сумму этих взносов можно в 2021 году.

Как рассчитать сумму вычета для нескольких патентов

Если ИП оформил несколько патентов, он может уменьшить стоимость каждого из них при условии, что сумма страховых взносов, которую он заплатил за год, превышает стоимость патентов. Но есть определённые ограничения.

ИП оформил в 2021 году два патента в Москве.

Патент № 1 — на изготовление ключей. Этим ИП занимается сам, без работников. Годовая стоимость патента — 39 600 рублей = 660 000 рублей × 6%.

Патент № 2 — на ремонт обуви. В этой мастерской заняты два работника. Годовая стоимость второго патента также 39 600 рублей = 660 000 рублей × 6%.

В своём письме от 2 июня 2021 года № СД-4-3/7704@ ФНС уточнила, как рассчитывать стоимость патентов, если по одному из видов деятельности у ИП есть работники.

Если ИП в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наёмных работников, то при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наёмных работников, действует ограничение на уменьшение суммы налога не более чем 50 процентов.

Предположим, что период действия обоих патентов совпадает — с 1 января 2021 года до 31 декабря 2021 года. Тогда расчёт стоимости патентов будет выглядеть так.

В течение 2021 года предприниматель заплатит следующие взносы:

  • 40 874 рубля — фиксированные взносы «за себя» на ОПС и ОМС за 2021 год;
  • 130 500 рублей — страховые взносы за работников;
  • 7000 рублей — пособие за первые 3 календарных дня болезни одного из сотрудников.
  • Посчитаем, сколько будет стоить каждый патент.
  • По первому патенту работников нет, но период действия этого патента совпадает с периодом действия второго, по которому у ИП есть работники. Поэтому ИП может вернуть только 50% от стоимости патента, несмотря на то, что сумма взносов ИП за себя превышает его стоимость:
  • 39 600 рублей × 50% = 19 800 рублей.
  • В деятельности по второму патенту есть работники, значит, налог тоже можно уменьшить не более, чем на 50%.
  • 39 600 рублей × 50% = 19 800 рублей — на эту сумму можно уменьшить стоимость патента.

Остаток взносов — 118 974 рубля = (130 500 рублей + 7000 рублей + 1274 рубля − 19 800 рублей) — сгорает. Перенести эту сумму на следующий год нельзя.

Другая ситуация — когда периоды действия патентов с работниками и без работников не пересекаются. Например, если патент №1 действует с 1 января по 31 марта 2021 года, а патент №2 — с 1 июня по 31 декабря 2021 года.

В этом случае стоимость патента №1 ИП сможет уменьшить на сумму всех уплаченных за себя страховых взносов, а налог по патенту №2 — на сумму уплаченных страховых взносов за работников, если они не превышают 50% от стоимости патента.

Сдавайте отчёты об уплаченных налогах и взносах с помощью сервиса «Астрал Отчёт 5.0». Сервис также позволяет обмениваться документами с контролирующими органами: получать рассылки от ФНС и ПФР, а также отправлять ответные письма с вложениями.

Как подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую

Для того чтобы уменьшить стоимость патента на взносы, необходимо подать в ИФНС специальное уведомление об уменьшении суммы налога.

Если ИП платил взносы до покупки патента, то патент можно приобрести с учётом этого — из его стоимости сразу вычтут сумму уплаченных взносов.

Если же ИП сначала оплатит патент, затем перечислит взносы, то он сможет вернуть переплату налога. Для этого ему нужно будет подать уведомление об уменьшении налога, а затем заявление на возврат.

Уплата налогов и взносов 2022: новое и изменения

С 1 июля по 31 декабря 2022 года организации и ИП получили право перечислять в бюджет единый налоговый платеж (ЕНП).

Новый механизм – добровольный: возможность оплачивать налоги и взносы отдельными платежками, как раньше, остаётся.

Механизм ЕНП для организаций с 01.07.2022 такой: компания переводит деньги на специальный счет и периодически подаёт в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах, по которым она списывает деньги со счета.

ЕНП также распространяется на сборы, пени, штрафы, проценты.

Чтобы перейти на единый налоговый платеж, надо (ст. 45.2 НК РФ):

  1. Пройти сверку расчетов с налоговой.
  2. В апреле 2022 года подать заявление.

Напомним, что механизмом ЕНП с 1 января 2019 года действует для физических лиц (ст. 45.1 НК РФ) (по НДФЛ – с 01.01.2020). Они оплачивают имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество) на автомобили, земельные участки и другую недвижимость одной суммой. В любое удобное время.

Подробнее см. “Единый налоговый платеж с 2022 года“, а также ответы на вопросы. 

Читайте также:  ФАС vs Сбербанк-АСТ: кто нарушает закон

Установлено, что за счет переплаты по налогам можно платить страховые взносы

Согласно новой редакции п. 1 ст. 78 НК РФ, с 1 января 2022 года переплату по налогам можно зачесть в счет уплаты страховых взносов и сборов.

Обновлён регламент обмена электронными документами с налоговой

С 1 января 2022 года приказ ФНС России от 07.09.2021 № ЕД-7-8/795 внёс изменения в Порядок:

  • направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и используемых налоговыми органами;
  • представления документов по требованию налоговиков в электронной форме по ТКС.

В частности, в регламент добавили правила отправки и получения по ТКС требования об уплате налога, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов.

Вот ещё важные новшества в правилах с 2022 года:

  • квитанцию о приеме требования нужно направить в течение 6 рабочих дней со дня его отправки инспекцией (до 01.01.2022 – в течение 1 рабочего дня с момента получения требования);
  • если не направить квитанцию о приеме или уведомление об отказе в течение 6 дней с даты отправки ИФНС требования, оно считается полученным по истечении этого срока.

Подробнее см. нашу новость “С 2022 года будет обновлён регламент обмена электронными документами с налоговой“.

Утверждена новая форма справки о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам

Её закрепил приказ ФНС от 06.08.2021 № ЕД-7-19/728. Новый бланк действует с 1 октября 2022 года.

Основное изменение в том, что теперь она единая для организаций, ИП и обычных физлиц без статуса индивидуального предпринимателя.

Подробнее см. “Справка о состоянии расчетов с бюджетом по налогам и др. платежам с 2022 года“.

Установлены новые коэффициенты-дефляторы для ряда налогов

Налоги и господдержка во время санкций 2022 | «Правовест Аудит»

5 марта состоялся вебинар «Правовест Аудит» на злободневную тему. Разбирались как бизнесу адаптироваться к неопределенности и удержаться на плаву в кризис. Предлагаем вашему вниманию конспект выступления на тему «Налоговый контроль и поддержка государства в сложившейся ситуации». Налоги. Контроль. Договоры.

Валюта — главное на сегодня!

Даже в текущей непростой ситуации налоги и иные требования законодательства никуда не денутся.

За ошибки, умышленную неуплату налогов придется отвечать, причем не только компании в виде налоговых доначислений, пени и штрафов, но и не исключено, что собственнику, руководителю, бухгалтеру компании в рамках уголовной, субсидиарной ответственности.

Забывать о возможных налоговых рисках, не стоит ни при каких обстоятельствах, т.к. «налоговые ошибки» слишком дороги.

Данный вывод подтверждает своими цифрами официальная статистика ФНС по налоговому контролю.

Причем мораторий на выездные проверки 2020 года особо не повлиял на «средний чек» проверки, а в столице он даже подрос (33 млн руб. в 2019 и 38 млн руб. в 2020 году). Мораторий на выездные проверки не запрещал «камералить» декларации, требовать представления документов, собирать и анализировать документы и информацию в рамках «предпроверочного анализа».

В 2021 году отмечено повышение эффективности взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения.

По информации с расширенного заседания коллегий ФНС, Следственного комитета и МВД России от 3.12.2021 года:

  • каждая 2-ая выездная проверка проводится с участием сотрудников МВД, что позволяет передавать в следственные органы материалы о налоговых правонарушениях с более качественной доказательственной базой;
  • качество проработки поступающих из налоговых органов и ОВД материалов позволяет начать уголовное преследование в более чем в половине случаев.

Ежегодно производство завершается по более половине возбужденных уголовных дел, из которых более трети направляется в суд для рассмотрения по существу.

В части субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц, цифры тоже впечатляют (по данным Федресурса):

2017 2018 2019 2020 2021 Подано заявлений о привлечении к субсидиарной ответственности

Акты о привлечении

Соотношение

Размер ответственности, млрд руб.

Количество привлеченных лиц

3 652 5 107 6 103 6 635 6835
821 1 960 2 500 2 594 3 147
22% 38% 41% 39% 46%
103,2 330,3 440,5 395,3 513,4
969 2 592 3 401 3 191 4 792

Кстати, в 2021 году ФНС заняла 2 место среди инициаторов банкротства организаций, выступив заявителем в 18,8% дел (в 2020 — 13%).

Среди регионов в 2021 году лидировали по числу компаний-банкротов: Москва (2129 шт., +5,9% к 2020), Санкт-Петербург (801 шт. +9,9%), Московская область (793 шт. +12,3%).

Использование «налоговых схем» чревато для руководителя компании уголовной и субсидиарной ответственностью.

Например, из-за фиктивных сделок с рядом контрагентов компания после выездной проверки получила «чек» к доплате в бюджет 852 млн руб. Суды поддержали инспекцию, «закрепив» немалый долг за компанией.

Но это еще не все, руководителя привлекли к уголовной ответственности за неуплату налогов (ч. 2 ст. 199 УК РФ) — 2 года лишения свободы условно.

Инспекция обратилась в суд с иском к руководителю о возмещении имущественного ущерба, причиненного преступлением в общей сумме 852 млн руб. (Определение ВС РФ от 21.09.2021 года № 18-КГ21-71-К4).

Больше кейсов по субсидиарной ответственности и не только>>>

Кроме того, собственник бизнеса может после выездной проверки взыскать с руководителя убытки (налоговые доначисления), даже если он сам был в этом «замешан». Например, учредитель взыскал с руководителя компании 43,8 млн руб. убытков (налоговых доначислений) из-за мнимых сделок (Постановление АС ЗСО от 20.08.2021 года по делу № А70-13656/2019).

Сейчас часто спрашивают о законных основаниях для неуплаты налогов в срок. Поскольку пока официально не предоставлено право «не платить налоги» вовремя, хочется напомнить о предоставлении ФНС (УФНС) отсрочки или рассрочки по уплате налогов при обстоятельствах непреодолимой силы.

Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога (а также сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) из-за недостаточности у заинтересованного лица денежных средств в связи с причинением ему ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы (пп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ).

По данному основанию отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется организации — на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Как правило, отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется без начисления % на сумму задолженности (п. 4 ст. 64 НК РФ).

При обращении в налоговый орган за предоставлением отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо представляет банковскую гарантию, поручительство либо залог в соответствии со ст.ст. 73, 74, 74.1 НК РФ (п.п. 12, 20 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.12. 2016 № ММВ-7-8/683@, п. 5 ст. 61 НК РФ, письмо ФНС от 22.07.2020 N СД-18-3/1218@).

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога (либо об отказе в ее предоставлении) принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней после получения заявления налогоплательщика (п. 6 ст. 6.1, ст. 63, п. 6 ст. 64 НК РФ).

Правительство РФ наделяется дополнительными полномочиями (законопроект № 80713-8, на момент подготовки данного материала уже принят Федеральный закон от 09.03.2022 года № 52-ФЗ):

  • по продлению сроков уплаты налогов, страховых взносов, авансовых платежей;
  • по приостановлению, отмене или переносу налоговых проверок;
  • по продлению сроков предоставления налоговых деклараций, бухотчености и иных сведений.

Субъекты РФ смогут продлевать сроки уплаты региональных и местных налогов. Напомним, что аналогичный порядок работал и в 2020 году

Ждем от Правительства мер поддержки в виде моратория на выездной контроль, продления сроков уплаты налогов, взносов, предоставлению деклараций и пр.

Кстати, для российских автопроизводителей уже предусмотрена отсрочка уплаты утилизационного сбора (Постановление Правительства от 04.03.2022 года № 287):

  • срок уплаты утилизационного сбора за I–III кварталы 2022 года для отечественных автопроизводителей перенесён на декабрь;
  • предприятия отрасли, оказавшиеся под санкциями, могут уплатить сбор за IV квартал 2021 года — в декабре 2022 года.

Обращаем внимание, что перенос сроков предусмотрен для предприятий, где трудится не менее 5 тысяч человек, и их дочерних компаний. Подобная мера поддержки уже применялась ранее в период эпидемических ограничений.

Также следует отметить, что на данный момент рассматриваются следующие меры налоговой поддержки бизнеса (законопроект № 84984-8 «О внесении изменений в п. 4 ст. 75 части 1 и часть 2 НК РФ):

  • отказ от применения в 2022 и 2023 годах в отношении компаний норм о повышенном размере пени с 31 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/150 ставки рефинансирования;
  • в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения установить «нулевую» ставку по НДС сроком на 5 лет;
  • установить нулевую ставку НДС в отношении услуг по предоставлению объекта туристской индустрии (введенного в эксплуатацию после 01.01.2022 г.) в аренду, управление, на ином праве. Ставка будет применяться в течение 20 последовательных налоговых периодов с момента ввода в эксплуатацию таких объектов;
  • освободить от НДФЛ следующие доходы физических лиц:
    • в виде материальной выгоды, полученные в 2022 и 2023 годах от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
    • в виде процентов, полученные в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках;
    • в виде ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) российских организаций и государственных ценных бумаг, полученных в 2022 году от иностранной организации, при выполнении установленных условий;
  • в 2022 — 2024 годах курсовую разницу, начисленную по требованиям (обязательствам), выраженным в иностранной валюте, учитывать при расчете налоговой базы по мере погашения соответствующей задолженности с целью исключения влияния на налоговые обязательства по налогу на прибыль расчетных величин, зависящих от изменения курса рубля к иностранным валютам;
  • предоставить право плательщикам налога на прибыль организаций перейти в течение 2022 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
  • на 2022 — 2024 годы для организаций отрасли информационных технологий установить ставку налога на прибыль организаций в размере 0 процентов;
  • по транспортному налогу применять с 2022 года повышающий коэффициент только для транспортных средств, стоимостью свыше 10 млн руб.;
  • по налогу на имущество организаций — в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в 2023 году для расчета налоговой базы применять кадастровую стоимость по состоянию на 01.01.2022 года.

В УПК РФ внесены изменения, согласно которым поменялся порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях и преступлениях, связанных с осуществлением обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (законопроект № 80928-8, на момент подготовки данного материала — Федеральный закон от 09.03.2021 года № 51-ФЗ).

Согласно обновленной статье 140 УПК РФ поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных ст. 198 — 199.2 УК РФ служат только материалы, направленные налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Нововведения в ст. 144 УПК РФ закрепляют порядок взаимодействия органов дознания и предварительного следствия, территориальных органов соцстраха при решении вопросов о возбуждении уголовных дел о преступлениях, предусмотренных ст. 199.3 и 199.4 УК РФ.

Хочется отметить, что порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям только на основании материалов налогового органа не нов, он был и ранее (2011-2014 года). Будем надеяться, что возвращение старого порядка пойдет только на пользу бизнесу. По крайней мере, возбудить дело на «ненавистного конкурента» уже не получится.

Команда экспертов компании Правовест Аудит в режиме 24/7 отслеживает все рассматриваемые и принимаемые меры поддержки бизнеса и сразу же делится с вами новостями на сайте компании и в Телеграмм-канале для главбухов и топ-менеджеров.

Налоговый контроль — 2022

Бесплатный вебинар

Записаться

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *