Состояние 84 счета позволяет понять, насколько прибыльным или убыточным стал год для конкретной компании. Подробное описание того, как создаются проводки и формируются заключительные операции по данному счету, позволит даже «чайникам» уяснить специфику работы с ним.
Что это такое
«Нераспределённая прибыль» — счет 84, именуемый в некоторых случаях непокрытым убытком, согласно общепринятой номенклатуре, в Плане счетов он относится к разделу VII «Капитал». Из этого можно понять, что на нем отражается внушительная доля финансов организации.
Расчет результатов хоздеятельности
Современное обращение со счетом 84 бух учета отображает проводки так называемой реформации баланса. В советской бухгалтерии баланс отражал полный объем денежного прироста за отчетный период, рассмотрев который руководитель утверждал и распределял её. Другими словами, реформация баланса происходила в момент принятия решения о распределении дохода.
Теперь эта процедура проводится иначе: та прибыль, которая тратится в процессе хозяйственной деятельности, подлежит списанию в момент использования, а реформируется только прибыток, которым владельцы могут распоряжаться.
Обратите внимание! Для индивидуальных предпринимателей (ИП) не обязательно оформлять и вести счет 84, они делают это по желанию.
Для чего используется
План счетов предписывает показывать на 84 счете наличие и движение сумм нераспределенных финансов (непокрытого убытка). Он необходим для закрытия года, поэтому информация по операциям отражается на нем накопительно, позволяя сформировать сведения за период хозяйственной деятельности компании.
Доходы организации на конец года могут превышать затраты и наоборот. Однако данный счет не показывает ущерб, понесенный в результате хищений с предприятия — он подлежит списанию по итогам проведения инвентаризации, выявившей недостачу.
Исходя из того, насколько успешным был отчетный период, на счет 84 списываются итоговые проводки с 99-го счета. Денежные средства отсюда могут выплачиваться в качестве доходов учредителям.
Это относится как к сотрудникам компании, так и к сторонним лицам.
Характеристика счета
Счет 84 нельзя назвать активным или пассивным — он предназначен для ведения расчетов. Являясь активно-пассивным, он используется для учета операций за полный период существования организации — от даты ее образования и вплоть до официальной ликвидации бизнеса.
Виды и назначение 84 счета бухгалтерского учета
«Нераспределенная прибыль», как один из важнейших счетов бухучета, позволяет получить обобщенную информацию об объемах дохода/потерь после уплаты налогов по всем видам деятельности предприятия, но пока не получивших целевого назначения.
Такая организация аналитического учета дает возможность контролировать эффективность каждого из коммерческих направлений деятельности.
Кроме того, 84 счет показывает распределение неиспользованных и израсходованных на расширение бизнеса средств, по нему видно, какая доля финансового результата возникла по итогу предыдущего года, а какая в более ранние периоды.
Тем, кто сомневается, кредит 84 счета — это прибыль или убыток, можно уверенно ответить, что речь о первой из названных учетных категорий.
Это означает, пополнение счета происходит в результате списания доходов в корреспонденции с 73, 75, 79, 80, 82, 83, 84, 99 счетами, а дебет 84 счета показывает информацию об уменьшении объема финансов или списания потерь в корреспонденции с 70, 75, 80, 82, 83, 99, а также 51, 52, 55.
Все сводится к тому, что кредитовое сальдо показывает чистую прибыль бизнеса. Расходоваться она может на различные цели, включая уплату доходов владельцам или вложение финансов в развитие дела. Дебетовое сальдо здесь является непокрытым убытком деятельности.
Как закрывается
Осуществление реформации баланса по итогам года обязательно для организаций, отчитывающихся по различным формам налогообложения, в том числе и использующих упрощенку (УСН). В соответствии с правилами бухучета, внутренними проводками предварительно закрываются субсчета к счету 90, после чего обнуляются 90, 91 и 99 счета.
Результаты операций переносятся в таком порядке на счет 84 в бухгалтерском учете:
- Д90, 91 К99 или Д99 К90, 91 — закрытие доходов;
- Д99 К84 или Д84 К99 — списание сумм чистой денежной выгоды или финансовых потерь.
Закрывать прибыль/убытки необходимо следующим образом:
- Д90.9 К99 или Д99 К90.9 — отражение доходов/потерь по основной деятельности;
- Д99 К84 — списание сумм чистой денежной выгоды.
Отсюда видно, что кредит 84 счета сообщает о доходах, а дебет (проводка Д 84 К 99) информирует об ущербе.
Дебет и кредит
С целью распоряжения средствами здесь могут выполняться такие проводки:
- Д84 К75 — перевод сумм на выплату дивидендов за год.
- Д84 К80 — присоединение денег к уставному капиталу.
- Д84 К82 — включение в резервный капитал.
- Д84.3 К84.2 — частичное или полное покрытие накопленных убытков.
Соответствующие счета обнуляются по итогам года, что становится частью процедуры реформации баланса.
Существующие субсчета
У счета 84 имеются, согласно номенклатуре, собственные субсчета:
- 84.01 — прибыль, подпадающая под распределение;
- 84.02 — потери, которые следует покрыть;
- 84.03 — доход, находящийся в обращении, но не распределенная;
- 84.04 — средства, которые были потрачены, но не распределены.
Проводки по пассивному субсчету с индексом 01 или «Прибыль, подлежащая распределению» выполняются по итогам периода в ходе реформации баланса. Чистая денежная выгода зачисляется на него со счета 99. Объем дохода учитывается здесь тогда, когда прибыль за прошедший период превысила показанные расходы. По субсчету 84.
01 видны средства компании после уплаты налоговых вычетов (за исключением налога на прибыль), назначение которых пока не определено.
Управляющий орган компании может принять решение о списании средства на выплату дивидендов учредителям, для закрытия ранее накопленных убытков, а также для присоединения к резервному финансовому фонду.
Активный субсчет 84.02 используется для отслеживания объемов расходов, которые требуется покрывать. Проводки здесь также осуществляются по итогам года при балансовой реформации.
Субсчет показывает размер потерь, перенесенных со счета 99, когда понесенные компанией расходы за прошедший год превысили поступившие доходы. Правление компании может принять решение о покрытии убытков, отраженных на данном субсчете, путем выделения соответствующих сумм с фонда резервов.
Также для этих целей допускается зачислить необходимую сумму из дохода, который накопился у предприятия, но еще не был распределен.
Распределение дивидендов
Субсчет 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении» является пассивным и так же находится в подчинении 84 счета. На нем учитываются объемы заработанных средств, которая не была распределена между совладельцами компании.
С данного субсчета средства списываются на создание или приобретение нового имущества в сумме, соответствующей его стоимости. Также здесь показаны суммы, которые корректируют объем поступлений, еще не получивших целевого назначения. Уточнения осуществляются в размере отложенных налоговых активов или обязательств.
Аналитический учет субсчета производится в разрезе направлений, на которые распределяется доход.
Еще один пассивный субсчет 84.04 создан для отражения операций, показывающих расходование средств. На нем видны объемы затрат на приобретение основных средств, нематериальных активов и любого другого имущества, средства на которые получены из нераспределенной прибыли.
Благодаря проведению амортизации товарная форма имущества может снова приобрести денежное выражение в виде записей на счете 84.04.
Денежные суммы распределяется с данного субсчета в результате собрания владельцев, где было принято соответствующее решение, зафиксированное протоколом.
Корреспонденция с другими счетами
Когда имеет место рост дохода или покрытие затрат, счет 84 по кредиту корреспондирует с другими счетами, на которых отражаются финансовые результаты, капитал и расчеты. Взаимодействие с денежными счетами осуществляется по дебету в одновременно с распределением поступлений.
Подробно корреспонденция и основные операции по «Нераспределённой прибыли (непокрытому убытку)» выглядят следующим образом:
| Дт | Кт | Осуществляемая проводка |
| 99 | 84.01 | Перенос объема чистой денежной выгоды по итогу заключительного оборота отчётного периода (декабрь) |
| 84.01 | 75.02/70 | Уплата дивидендов (в соответствии с датой протокола) |
| 84.01 | 82/80 | Перенос чистой прибыли к резервному/уставному капиталу |
| 80 | 84 | Снижение уставного капитала до размера чистых активов (в соответствии с датой государственной регистрации) |
| 84.02 | 99 | Перенос объема потерь по итогу заключительного оборота отчетного периода (декабрь) |
| 99 | 84.03 | Отображение полной суммы нераспределённых заработанных средств между совладельцами компании |
| 82/75/80 | 84.02 | Отображение возмещения потерь из средств резервного капитала (в соответствии с датой протокола)/из собственных средств совладельцев/ из уставного капитала (после регистрации соответствующих изменений) |
| 84.03 | 84.02 | Возмещение затрат из накоплений до сих пор не распределенной прибыли |
| 84.03 | 84.04 | Отображение факта расходования нераспределённых сумм на приобретение организационной собственности |
Выделение средств на создание имущества
Бухгалтерские проводки
Рассматриваемый счет бухгалтерского учета эксплуатируется для того, чтобы показывать и анализировать сводную информацию о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).
Размер последнего показателя становится известен после закрытия финансового года.
Типовые проводки и наглядные примеры призваны помочь разобраться в тонкостях использования счета 84 и нюансах отражения операций с поступлениями, которые не были распределены.
Уплата дивидендов и пополнение резерва
По итогу 2018 года АО «Ромашка» получило чистый денежный прибыток в объеме 1 853 000 руб. В результате проведения собрания учредителей было решено распределить её на выплату дивидендов (60%) и увеличение резервного фонда (20%).
Значит, проводки будут выглядеть так:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Осуществляемая проводка | Документ-основание |
| 99 | 84.01 | 1 853 000 | Перемещение чистого дохода | Итоговый финансовый отчет |
| 84.01 | 82 | 370 600 | Доля чистой прибыли, перенесенная на фонд резерва | Протокол общего собрания учредителей |
| 84.01 | 75.02 | 1 111 800 | Общий размер дивидендов | |
| 84.01 | 84.02 | 370 600 | Объем нераспределённых средств |
Возмещение убытков
На январь 2019 года резервный капитал ООО «Феникс» составил 150 000 рублей, а потери по итогам 2018 года достигли 210 000 руб. Учредители общества провели собрание, где приняли решение перекрыть расходы частично суммой, взятой из резервного капитала, частично — внеся собственные средства. Суммы личных доплат совладельцев должны быть пропорциональны их долям в уставном капитале:
- Нигматуллина Н.А. — 65%, субсчёт 75.01;
- Ким И.И. — 35%, субсчёт 75.02.
Проводки, показывающие покрытие убытка в описанной ситуации, будут следующими:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Осуществляемая проводка | Документ-основание |
| 84.02 | 99 | 210 000 | Размер непокрытого ущерба | Итоговый финансовый отчет |
| 82 | 84.02 | 85 000 | Частичное погашение убытка средствами резервного капитала | Протокол общего собрания учредителей |
| 75.01 | 84 | 81 250 | Отображение задолженности Нигматуллиной Н.А. | Бухгалтерская справка |
| 75.01 | 84 | 43 750 | Отображение задолженности Ким И.И. | |
| 51 | 75 | 125 000 | Отображение возмещения потерь взносами соучредителей | Платёжное поручение |
Собрание учредителей за принятием решений
Разобравшись со спецификой работы со счетом 84, можно правильно закрыть финансовый год, отразив соответствующие операции в документах. Также показанные в нем операции помогут понять, насколько убыточным или доходным стал минувший год для организации и ее владельцев.
https://www.youtube.com/watch?v=d9A67BJB0us
Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации
Главная › Возврат
Однако процедура ликвидации ООО не так проста, как может показаться. Это связано с тем, что она охватывает ряд аспектов, касающихся финансового положения общества с ограниченной ответственностью (ООО).
- Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
- Один из таких аспектов – возврат учредителям средств, ранее внесенных в уставный капитал (УК).
- Действительно, хозяйственное общество (ООО), в отношении которого проводится ликвидация, должно полностью рассчитаться со своими учредителями.
- Чтобы вернуть собственникам денежные средства и иные активы, вложенные в уставный капитал, необходимо четко следовать установленному порядку погашения существующих обязательств.
Речь идет об очередности при удовлетворении требований кредиторов, установленной законом. Необходимо выяснить, как и когда возвращается уставный капитал учредителям ООО, облагаются ли подоходным налогом соответствующие поступления физлиц участников.
Особое внимание стоит уделить бухгалтерскому учету списания УК, осуществляемого при закрытии организации.
Куда уходит УК ООО при закрытии организации?
Чтобы создать и официально зарегистрировать юридическое лицо в статусе ООО, учредителям необходимо сформировать для него надлежащий уставный капитал.
Минимально допустимая величина УК для ООО – 10 000 (десять тысяч) рублей. Максимально возможная величина законом не ограничивается, но может лимитироваться учредительной документацией хозяйственного общества. УК формируется и пополняется за счет учредительских взносов.
В уставный капитал разрешается вносить как денежные средства, так и неденежные активы, оцененные и отраженные на балансе в денежном эквиваленте (имущество).
- Когда организация становится зарегистрированным юридическим лицом, ее уставный капитал, сформированный учредителями, и соответствующие активы, переданные собственниками, фиксируются бухгалтерским учетом.
- Денежные активы учитываются по расчетному счету или кассе юрлица.
- Неденежные активы отражаются по бухгалтерским счетам соответствующих ценностей и принимаются актами передачи-приемки.
- Когда ООО полностью прекращает свою деятельность и ликвидируется, актуальным становится вопрос о возврате учредителям средств, ранее внесенных в уставный капитал юрлица.
Существенная роль в этом случае отводится причине, по которой компания окончательно закрывается. Ликвидация ООО может происходить как принудительно, так и добровольно.
Добровольное прекращение деятельности осуществляется обычно по решению собрания его учредителей. Основания для такого вердикта могут заключаться в следующем:
- Истекло время, отведенное для деятельности хозяйственного общества.
- Цель создания компании достигнута, отсутствует интерес к дальнейшей работе этого юрлица.
- Все учредители не видят смысла в дальнейшем существовании общества и выходят из состава его участников.
- Противоречия, существующие между участниками, обуславливают ликвидацию юрлица.
- Убыточность хозяйственного общества или его недостаточная прибыльность.
Принудительное закрытие организации может происходить из-за решения суда или официального предписания контролирующих госорганов, имеющих надлежащие полномочия. Причины принудительной ликвидации могут заключаться в следующем:
- Установлен факт нарушения законодательства, изначально допущенного при открытии ООО.
- Противоправная или неуставная деятельность хозяйственного общества.
- Отсутствие у юридического лица надлежащих лицензий/разрешений.
- Финансовая несостоятельность организации, которая привела к его банкротству.
- Злостное уклонение хозяйственного общества от перечисления налогов и иных обязательных платежей.
Как следует поступить с уставным капиталом ликвидируемого хозяйственного общества?
- Однако сделать это они смогут лишь после того, как компания, прекращающая свою деятельность, полностью рассчитается со всеми кредиторами, своевременно предъявившими соответствующие требования.
- При этом необходимо помнить, что ответственность учредителей по всем обязательствам ООО ограничивается средствами (долями), внесенными в УК юрлица.
- Очередность погашения обязательств закрывающейся компании перед разными кредиторами установлена законодательными нормами и выглядит следующим образом:
- Первая очередь – компенсационные выплаты субъектам, получившим увечья по вине ликвидируемого предприятия.
- Вторая очередь – закрытие долгов по зарплате/пособиям перед сотрудниками.
- Третья очередь – погашение обязательств по налогам и иным платежам перед бюджетом и госорганами.
- Четвертая очередь – выплаты прочим кредиторам, не относящимся к трем вышеперечисленным категориям.
- Пятая очередь (завершающая) – расчеты с учредителями (участниками, совладельцами) ООО.
Чтобы закрыть долги перед кредиторами, хозяйственное общество, прежде всего, будет использовать имеющиеся денежные средства.
Если у ликвидируемой компании не хватает собственных денег для погашения всей существующей задолженности, будут распродаваться её неденежные активы, а вырученные средства, соответственно, пойдут на уплату заявленных требований.
Мобилизация средств и погашение обязательств осуществляются ликвидационной комиссией, специально создаваемой в подобных случаях для закрывающегося ООО.
Как вернуть УК, внесенный имуществом?
Если ООО ликвидируется на тех или иных основаниях, его уставный капитал нужно вернуть учредителям в следующем порядке:
- Учредители решают закрыть компанию и распределить средства её уставного капитала. Соответствующий вердикт оформляется документально. Как вариант, предстоящая ликвидация ООО может быть обусловлена решением суда или предписанием госорганов.
- Назначается ликвидационная комиссия, определяется её состав и сроки деятельности.
Налоговая служба официально оповещается о предстоящем закрытии юрлица.- В СМИ размещается печатное объявление о начале ликвидации. Сообщается о том, что кредиторы могут предъявлять свои требования.
- Ликвидационная комиссия анализирует отчетность юрлица, определяет общую сумму погашаемых обязательств, мобилизует нужные средства, распродает неденежные активы (если денег не хватает), совершает выплаты кредиторам в порядке установленной очереди, оплачивает все ликвидационные издержки, оформляет ликвидационный баланс.
- Если юрлицо банкротится, все средства УК направляются на закрытие долгов. Если ликвидационный баланс ООО сводится к нулю, учредители не смогут получить свои доли в УК. Если ликвидационный баланс оказывается позитивным, средства, оставшиеся после погашения всех обязательств, распределяются между участниками пропорционально их долям в УК (сначала делится прибыль, а затем – прочие активы).
- Вернуть себе уставный капитал учредители смогут только после окончательного завершения всех ликвидационных процедур. Продолжительность ликвидации не лимитируется законом.
- Возврат уставного капитала учредителям осуществляется соразмерно их долям и оформляется соответствующим актом, подписываемым всеми участниками. Уставный капитал возвращается каждому учредителю наличностью (через кассу юрлица) или безналичным перечислением (с расчетного банковского счета юрлица).
Налоговая служба официально оповещается о предстоящем закрытии юрлица.Облагается ли НДФЛ возврат УК учредителю
Действующим законодательством установлено, что активы юридического лица, формируемые за счет учредительских взносов, являются собственностью хозяйственного общества.
Соответственно, если учредители, ликвидируя юрлицо, возвращают себе средства, внесенные в УК, они получают определенную часть его капитала.
Такое поступление считается доходом, заработанным на собственности стороннего субъекта.
Налоговым законодательством предусматривается, что денежный эквивалент доли, возращенной учредителем из уставного капитала юрлица, облагается подоходным налогом по стандартной ставке, равной 13%.
Следует знать, что каждый получатель такой доли вправе воспользоваться вычетом по НДФЛ, если сможет документально подтвердить собственные расходы на покупку соответствующей части в ликвидируемом ООО.
Как списать — проводки по списанию
Чтобы правильно списать УК при ликвидации юрлица, можно воспользоваться бухгалтерскими проводками, предусмотренными для двух типичных ситуаций:
Ликвидационный баланс оказался положительным. Соответствующая прибыль ООО фиксируется по дебету 99-счета и кредиту 84-счета. Увеличение капитала отражается на дебете 84-счета и кредите счета 80.- Ликвидационный баланс оказался отрицательным. Списание УК отражается на дебете 80-счета и кредите 84-счета. Распределение оставшихся средств между участниками показывается на дебете 80-счета и кредите 75-счета. Размеры возвращаемых взносов (долей) для каждого совладельца фиксируются на дебете 75-счета и кредите 51(50)-счета.
Ликвидационный баланс оказался положительным. Соответствующая прибыль ООО фиксируется по дебету 99-счета и кредиту 84-счета. Увеличение капитала отражается на дебете 84-счета и кредите счета 80.Выводы
- Если юрлицо прекращает деятельность на добровольной или принудительной основе, его участники вправе изъять/вернуть свои взносы (доли) из УК.
- Однако такая возможность появляется у них только в том случае, если обязательства общества перед кредиторами полностью погашены, а на балансе закрывающейся организации все же остались какие-то средства.
- Списание и распределение УК в ситуации закрытия юрлица оформляется документально и фиксируется бухучетом.
- Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
-
+7 (499) 938-43-28 – Москва – ПОЗВОНИТЬ - +7 (812) 467-43-31 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ
- +7 (800) 511-52-74 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ
+7 (499) 938-43-28 – Москва – ПОЗВОНИТЬЧто делать с уставным капиталом при ликвидации ООО
При ликвидации бизнеса и выплаты всех обязательств перед кредиторами собственники организации имеют право на получение своих долей уставного капитала (УК).
Формирование УК осуществляется в момент зарождения компании путём выплат учредителей и их участия в разных долях. Созданный капитал обеспечивает актив организации и позволяет определить долю каждого собственника в управлении фирмой. В свою очередь, заимодатели компании, зная размер уставного капитала, могут рассчитать возможность получения своих средств.
Куда уходит уставной капитал предприятия
Изначально при упразднении компании собственники выбирают ответственных лиц – ликвидационную комиссию. Ликвидаторы отвечают не только за проведение упразднения организации, но также за выплату кредиторских претензий.
УК общества с ограниченной ответственностью может быть распределён в двух направлениях:
- Для погашения задолженностей.
Если активов компании недостаточно для возмещения обязательств перед заимодателями, расчёты осуществляются за счёт средств УК.
Таким образом, компания отвечает перед всеми кредиторами уставным капиталом при ликвидации ООО.
- Для выплаты долей участникам.
Если после выплаты задолженности остаётся имущество предприятия, его перераспределяют между учредителями в зависимости от долевого участия каждого.
Сначала между участниками распределяется оставшаяся прибыль фирмы, а после – другое имущество.
Инструкция по возврату части капитала
Далее, подробно рассмотрим механизм возврата УК учредителям при упразднении фирмы:
- На общем заседании участники решают вопрос о прекращении деятельности компании.
Уменьшение уставного капитала ООО в 2021 году. Проводки
Главная / Истец
Назад
Опубликовано: 10.03.2020
- Время на чтение: 19 мин
- 12
- 1 Формирование и использование добавочного капитала в результате образования курсовых разниц по взносам учредителей
- 2 Формирование и использование добавочного капитала (проводки) в результате проведения переоценки объектов ОС 2.1 Примеры
Как осуществляется процедура уменьшения уставного капитала
Уставной капитал представляет собой совокупность взносов учредителей организации. На основании его рассчитывается минимальный объем имущества компании.
В ситуации финансового кризиса, непогашенных задолженностей УК используется для расчетов с кредиторами. Он гарантирует соблюдение интересов лиц, предоставляющих кредиты. Существует минимальный размер УК. Уменьшать его самолично нельзя.
Все изменения должны проходить государственную регистрацию. Также вносятся соответствующие данные в ЕГРЮЛ.
Основная информация
Существует два порядка сокращения капитала:
Вне зависимости от порядка внесения изменения не должны противоречить закону. В частности, минимальный размер УК составляет не менее 10 тысяч рублей. Ниже этой отметки объем капитала быть не должен.
Уменьшение размеров капитала при добровольном порядке выполняется за счет сокращения номинальной стоимости долей учредителей. Однако соотношение долей не меняется, так как происходит перераспределение.
ВАЖНО! Уменьшение УК в добровольном порядке не может являться методом избегания ответственности компании перед кредиторами. В частности, организация не может таким способом избежать оплаты своих задолженностей. О рассматриваемых изменениях нужно уведомить кредиторов, перед которыми есть досрочные обязательства. Факт наличия уведомления нужно подтвердить.
Сократить размер капитала можно и за счет денег, и за счет имущества. К примеру, УК организации составляет 10 тысяч рублей. Новый учредитель внес свой взнос в имущество компании в форме производственного строения.
Однако предпринимательский проект начал приносить одни убытки. В связи с этим учредитель принял решение об изъятии своего взноса. Бухгалтер должен заняться оформлением выбытия основного средства. Затем производится списание стоимости строения с бухучета.
При этом нужно составить акт о приеме-передаче объекта ОС.
ВНИМАНИЕ! С суммы выбытия объектов, которые передаются учредителям, вычитается НДФЛ. Учредитель, в свою очередь, получает доход, облагаемый налогом.
Данное правило указано в письме Минфина от 26.08.2016. Однако учредитель получает возможность предоставления налогового вычета на сумму трат, сопутствующих приобретению прав на имущество.
Рассматриваемое правило оговорено 220 статьей НК РФ.
Краткий вывод
Бухгалтерский учет компании начинается с отражения фактов формирования уставного капитала. Отдельными проводками фиксируется внесение денежных средств, ценных бумаг, имущества. Содержание записей зависит от способа передачи вклада, его типа и других аспектов. Взносы каждого участника оформляют индивидуально.
Уменьшение УК ООО возможно путем снижения стоимости долей без изменения их размера либо путем погашения долей с изменением их размера, но без корректировки стоимости.
- При этом причиной данной процедуры может быть как собственное желание общества, так и требования закона.
- Процедура в обязательно порядке проводится через налоговый орган, где вносятся изменения в Устав и в ЕГРЮЛ.
- За внесенные изменения уплачивается пошлина в размере 800 руб.
Когда организация обязана уменьшить уставной капитал?
Компания обязана сократить размер капитала при наличии следующих обстоятельств:
- Размер УК больше размера чистых активов. Подобное соотношение показателей свидетельствует об убыточности компании. Оно допускается в первый год деятельности компании. В последующем при выявлении такого соотношения компания обязана начать процесс уменьшения капитала. К примеру, чистые активы организации составляют 200 тысяч рублей, а размер капитала равен 500 тысяч рублей. В этом случае нарушается принцип обеспечения капитала имуществом компании. Также не гарантируется соблюдение интересов кредиторов. Необходимо уменьшить размер УК до размера чистых активов.
- В течение 12 месяцев не было выполнено распределение или реализация доли, которую получила компания. При наличии таких обстоятельств требуется погасить стоимость доли.
К СВЕДЕНИЮ! Ранее существовал закон, по которому выполнялось уменьшение УК при отсутствии полной оплаты капитала в течение 12 месяцев со дня регистрации организации.
Используемые бухгалтерские проводки
Применение проводок зависит от методов сокращения размеров капитала. Рассмотрим проводки, используемые в рамках обязательного уменьшения:
- ДТ 80 КТ 81. Применяется в случае отсутствия оплаты доли.
- ДТ 80 КТ 84. Применяется при размере УК, превышающем размер чистых активов. За счет сокращения капитала закрываются имеющиеся убытки.
При уменьшении УК по инициативе предприятия используются следующие проводки:
- ДТ 80 КТ 75. Проводка актуальна при выходе учредителя из общества и выводе его доли.
- ДТ 81 КТ 75, 50-52, ДТ 80 КТ 81. Используется при выкупе доли, аннулировании выведенной доли, за счет чего происходит уменьшение капитала.
- ДТ 80 КТ 91. Сокращение осуществляется за счет снижения номинальной стоимости. При этом разница остается за компанией в форме дохода.
- ДТ 80 КТ 75. Снижается номинальная стоимость, а разница выплачивается участникам в форме доходов.
- ДТ 75 КТ 91. Участник отказался от получения разницы от снижения номинальной стоимости. Она переводится в счет дохода организации.
Проводки позволяют отразить все операции, проведенные организацией.
Правовая база
Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
- В течение отчетного года финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».
- 31 декабря каждого года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
- Для удобства учета использования прибыли к счету 84 открываются субсчета:
- «Прибыль, подлежащая распределению»;
- «Нераспределенная прибыль»;
- «Непокрытый убыток».
- Прибыль, полученная по итогам отчетного года, отражается по кредиту счета 84:
- Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» — отражена чистая прибыль отчетного года.
- Убыток, выявленный по итогам отчетного года, отражается по дебету счета 84:
- Дебет 84 субсчет «Непокрытый убыток» Кредит 99 — отражен чистый непокрытый убыток отчетного года.
Использование прибыли
Решение о распределение чистой прибыли принимают собственники (учредители) организации на общем собрании акционеров (в АО) или общем собрании участников (в ООО). Такое решение обычно принимают в начале года, следующего за отчетным периодом.
- Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации.
- Собрание акционеров (участников) организации может принять решение вообще не распределять полученную прибыль (или оставить нераспределенной какую-то ее часть).
- Чистая прибыль может быть использована на:
- выплату дивидендов акционерам (участникам) организации;
- создание и пополнение резервного капитала;
- погашение убытков прошлых лет.
- В первых двух случаях использование чистой прибыли отражают по дебету счета 84:
- Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 75 (70) – начислены дивиденды акционерам (участникам) организации;
- Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 82 – направлена чистая прибыль на создание и пополнение резервного капитала организации.
- Если собственники организации приняли решение направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет, в учете делают запись по субсчетам счета 84:
- Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – чистая прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет.
- После того как вы отразили в учете использование прибыли (погашение убытка), сальдо по субсчету «Прибыль, подлежащая распределению» счета 84, показывает сумму нераспределенной прибыли. Эту сумму можно перенести на соответствующий субсчет:
- Дебет 84 субсчет «Прибыль,подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» – отражена сумма нераспределенной прибыли организации.
- Решение о том, за счет каких средств будет погашен полученный убыток, тоже принимают собственники (учредители) организации (общее собрание акционеров или собрание участников в ООО).
- Убыток может быть погашен за счет:
- целевых взносов акционеров (участников) организации;
- средств резервного капитала;
- средств нераспределенной прибыли прошлых лет.
- В первых двух случаях делают проводки по кредиту счета 84:
- Дебет 75 (70) Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – на погашение убытка направлены целевые взносы акционеров (участников) организации.
- Дебет 82 Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – на погашение убытка направлены средства резервного капитала.
- Если собственники организации приняли решение погасить убыток за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, в учете делают проводку по субсчетам счета 84:
- Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – нераспределенная прибыль прошлых лет направлена на погашение убытка.
- Убыток также может быть списан с баланса, если общее собрание примет решение уменьшить уставный капитал до величины чистых активов организации.
- После того как будут зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах, сделайте проводку:
- Дебет 80 Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – уставный капитал уменьшен до величины чистых активов организации.
Инструкция 84 счет
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
- Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
- Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
- Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Типовые проводки по 84 счету
По дебету счета
| Хозяйственные операции | Дебет | Кредит |
| Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей организации) | 84 | 51 |
| Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли с валютного счета (по решению учредителей организации) | 84 | 52 |
| Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли со специального счета в банке (по решению учредителей организации) | 84 | 55 |
| Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам), являющимся сотрудниками организации | 84 | 70 |
| Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам) организации | 84 | 75-2 |
| Начислены доходы участникам простого товарищества (на отдельном балансе совместной деятельности) | 84 | 75-2 |
| Чистая прибыль направлена на покрытие убытка от деятельности филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации) | 84 | 79-2 |
| Чистая прибыль направлена на покрытие убытков головного отделения организации (проводка в учете филиала) | 84 | 79-2 |
| Увеличен уставный капитал за счет чистой прибыли | 84 | 80 |
| Сформирован (увеличен) резервный капитал за счет чистой прибыли | 84 | 82 |
| Направлена на формирование (увеличение) добавочного капитал чистая прибыль | 84 | 83 |
| По субсчетам отражается использование чистой прибыли на производственное развитие | 84 | 84 |
| Погашен убыток прошлых лет за счет чистой прибыли (проводка по субсчетам) | 84 | 84 |
| Отражен убыток отчетного года при реформации баланса | 84 | 99 |
По кредиту счета
| Хозяйственные операции | Дебет | Кредит |
| Покрыт за счет целевых взносов работников убыток | 73 | 84 |
| Убыток покрыт за счет целевых взносов учредителей (участников) организации | 75 | 84 |
| Отражена доля чистой прибыли, причитающейся обособленному подразделению организации (проводка в учете головного отделения организации) | 79-2 | 84 |
| Уставный капитал уменьшен до величины чистых активов (после внесения изменений в учредительные документы) | 80 | 84 |
| Направлен на погашение убытка резервный капитал | 82 | 84 |
| Списан добавочный капитал при выбытии основных средств, по которым производилась переоценка | 83 | 84 |
| Направлен на погашение убытка добавочный капитал | 83 | 84 |
| Отражена чистая прибыль отчетного года при реформации баланса | 99 | 84 |
Уменьшение уставного капитала ООО в 2019 году: пошаговая инструкция, сроки
Общество вправе (а в некоторых случаях оно обязано) уменьшить свой уставный капитал. Сделать это можно путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества или путем погашения долей, принадлежащих обществу. В настоящей статье мы поговорим о случаях, когда уменьшение уставного капитала обязательно, сроках и порядке внесения изменений.
Когда общество обязано уменьшить уставный капитал?
Общество обязано уменьшить уставный капитал, если:
- общество должно выплатить действительную стоимость доли, но для ее выплаты недостаточно разницы между чистыми активами и уставным капиталом (о выходе участника из ООО читайте подробную статью)
- общество не распределило или не продало долю, находящуюся на балансе более 1 года с даты приобретения доли в ООО обществом
- стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала
Также общество вправе уменьшить свой капитал добровольно. В любом случае при уменьшении уставного капитала уставный капитал не может быть меньше минимальной суммы уставного капитала (10 000 рублей).
Как можно уменьшить уставный капитал?
Уменьшить уставный капитал можно двумя способами:
- путем уменьшения номинальной стоимости доли. Используя данный способ, учтите, что уменьшается только номинальная стоимость, при этом размер долей участников общества не изменяется.
Пример уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости доли ООО «Бизнес» состоит из 4 участников.
Размер уставного капитала общества составляет 1 000 000 рублей, у каждого из участников размер доли в ООО равен 25 % номинальной стоимостью 250 000 рублей. Общество уменьшает уставный капитал до 500 тыс. рублей.
У каждого участника доля в ООО по-прежнему останется в размере 25 %, но номинальная стоимость составит 125 000 рублей.
- путем погашения доли, принадлежащей обществу
При данном способе, наоборот, размер долей оставшихся участников увеличивается, а их номинальная стоимость остается неизменной.
Пример уменьшения уставного капитала путем погашения доли, принадлежащей обществу ООО «Бизнес» состоит из 4 участника (размер доли у одного участника — 20 % номинальной стоимостью 200 000 рублей), а также 20 % в уставном капитале номинальной стоимостью 200 000 рублей принадлежит обществу. Размер уставного капитала общества составляет 1 000 000 рублей. Общество погашает долю общества, тем самым, уменьшает уставный капитал до 800 тыс. рублей. Стоимость доли каждого участника по-прежнему останется 200 000 рублей, но размер доли каждого увеличится до 25 %.
Пошаговая инструкция “Как уменьшить уставной капитал общества?”
Шаг 1.Соберите необходимые документы (при необходимости)
Подготовьте текущие учредительные документы, список участников организации, документы об оплате стоимости долей в ООО, решение о назначении руководителя организации, свидетельство о регистрации (необходимо предоставить нотариусу).
Шаг 2.Подготовьте новую редакцию устава (иного учредительного документа) или оформите изменения устава отдельным документом
Изменения относительно уменьшения уставного капитала ООО вносятся либо с оформлением новой редакции устава, либо отдельным документом — приложением к уставу.
Первый вариант удобнее для дальнейшего представления устава для ознакомления или уточнения информации в уставе.
Однако если устав достаточно большой и отсутствует в формате Word для редактирования, то можно прибегнуть к второму варианту внесения изменений.