Как известно, индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерию, а вот налоговый учет они вести обязаны. Основным документом для этого является Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — именно в ней формируется база для исчисления налога. Форма этой книги и порядок заполнения различаются в зависимости от того, какой налоговый режим применяет ИП.
Кто должен и не должен вести КУДиР
Книгу учета доходов и расходов обязаны вести большинство предпринимателей. Не заполнять ее могут лишь те из них, кто применяет ЕНВД в чистом виде. Если же ИП совмещает этот налоговый режим с другими, то вести КУДиР он обязан. Причем в этом случае он ведет книгу отдельно по ЕНВД и по другому налоговому режиму, обеспечивая тем самым раздельный учет своих активов и операций.
Предприниматели, применяющие прочие режимы, кроме ЕНВД, введут КУДиР в безусловном порядке. Для каждой системы налогообложения утверждена собственная форма Книги.
Основная система налогообложения
КУДиР для ИП на ОСНО состоит из таких разделов:
- Сведения об ИП. Указываются его ФИО, адрес, контактные данные, ИНН, реквизиты свидетельства о статусе ИП, данные об основном виде деятельности, лицензиях, банковских счетах, а также информация о налоговом органе.
- Содержание. Перечислены разделы, из которых состоит КУДиР, и входящие в них таблицы.
- Раздел I. Учет доходов и расходов. Указывается приобретенное и израсходованное сырье и полуфабрикаты по видам продукции, а также иные материальные затраты по видам деятельности.
- Раздел II. Расчет амортизации основных средств. Указываются данные о времени приобретения, сроке использования и стоимости ОС, которые ИП применяет в своей предпринимательской деятельности. Производится расчет суммы амортизации, которая включается в расходы.
- Раздел III. Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным на 01.01.2002.
- Раздел IV. Расчет амортизации НМА. Отражаются данные в отношении нематериальных активов о времени их приобретения и периоде использования, нормах амортизации и так далее. Рассчитывается сумма амортизации, подлежащая включению в расходы.
- Раздел V. Расчет начисленной и выплаченной оплаты труда. По каждому работнику отражаются данные о начислении заработной платы и иных вознаграждений, а также об удержание НДФЛ.
- Раздел VI. Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Отражаются сводные данные по доходам и расходам. Рассчитывается налогооблагаемая база по НДФЛ, который ИП уплачивает за себя.
Образец заполнения КУДиР на ОСНО, начало таблицы 1-1А
Образец заполнения КУДиР на ОСНО, продолжение таблицы 1-1А
Книга учета доходов и расходов при УСН состоит из титульного листа и четырех разделов. В следующей таблице указаны особенности заполнения Книги в зависимости от выбранного ИП объекта налогообложения.
Таблица 1. Разделы КУДиР для УСН и их заполнение при выборе разных объектов налогообложения
| Раздел | Кто заполняет и что отражает | |
| Объект «Доходы» | Объект «Доходы — Расходы» | |
| Титульный лист | Основная информация о предпринимателе: ФИО, адрес, контактные данные, ИНН, объект налогообложения, банковские реквизиты | |
| Раздел I | Доходы и расходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом | |
| Заполняют графы 1-4 | Заполняют графы 1-5 | |
| Раздел II | — | Расчет расходов на приобретение ОС и НМА, которые учитываются в налоговой базе |
| Раздел III | — | Расчет суммы убытка, который уменьшает налоговую базу |
| Раздел IV | Сумма уплаченных предпринимателем страховых взносов и некоторых других расходов, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающая сумму налога | — |
Пример заполнения Раздела I — на следующем изображении.
Так заполняют Раздел 1 КУДиР ИП на УСН с объектом Доходы-Расходы
Единый сельскохозяйственный налог
Книга учета доходов и расходов для ИП на ЕСХН включает:
- Титульный лист с данными о плательщике.
- Раздел I. Доходы и расходы. Указывются сведения за I и II полугодие.
- Раздел II. Расходы на приобретение ОС и НМА, которые уменьшают базу по налогу.
Форма основного раздела КУДиР для ИП на ЕСХН, в котором отражаются доходы и расходы, похожа на аналогичный раздел Книги для УСН. С той лишь разницей, что данные группируются по полугодиям.
Патентная система налогообложения
Для предпринимателей на патенте КУДиР представляет собой максимально простой регистр, состоящий всего из двух разделов:
- Титульный лист, на котором отражается основная информация о предпринимателе.
- Раздел I, в котором указываются доходы.
ИП на ПСН не должны вести учет своих расходов, поскольку они никоим образом не влияют на размер налога. Доходы же при ПСН учитывать необходимо, ведь от их размера зависит возможность применения патента.
ИП на ПСН ведет отдельную Книгу по каждому «патентному» виду деятельности.
Раздел 1 КУДиР для ИП на патентной системе
Общие правила ведения КУДиР
Вне зависимости от режима налогообложения, ИП должны при ведении Книги придерживаться таких правил:
- КУДиР заводится на год, со следующего года открывается новая Книга.
- Операции отражаются на основании первичных документов.
- Данные в Книге указываются в хронологическом порядке, доходы и расходы учитываются кассовым методом (в момент фактической оплаты или поступления денежных средств).
- Если в Книге отражаются операции по расчетам через ККТ, запись можно делать в конце рабочего дня на основании Z-отчета.
- По окончании года КУДиР нужно распечатать, прошить, пронумеровать, указать общее количество страниц и поставить подпись. При отсутствии деятельности нужно распечатать и прошить пустую Книгу.
- КУДиР и первичные документы следует хранить 4 года.
Нужно ли вести КУДиР при УСН 6% в 2020 г
Отказ от ведения книги учета доходов и расходов возможен только для тех ИП и юрлиц, которые с 01.06.2020 перейдут на УСН-онлайн. Спецрежим доступен только для работающих на УСН 6% с применением онлайн-кассы. Остальные, чтобы избежать штрафов, обязаны фиксировать доходы в КУДиР, соблюдая требования к заполнению и хранению.
В России ожидается принятие нового режима УСН-онлайн. Благодаря ему не нужно будет заполнять книгу доходов и расходов и сдавать налоговую декларацию. Рассчитывать налог будут сами фискалы и своевременно уведомлять упрощенцев о необходимости внести оплату в бюджет.
Переход на УСН-онлайн
Отменят декларации для тех бизнесменов, которые с 1 июля 2020 г. перейдут на режим УСН-онлайн (законопроект № 875583-7). Сделать это смогут только те, кто находится на УСН «доходы» и на начало 2020 г. уже применял онлайн-ККТ. Таким образом, кроме онлайн-кассы, необходимо соблюсти условия для спецрежима:
- годовой доход – до 150 млн руб.;
- штат сотрудников – до 100 человек;
- остаточная стоимость активов – до 150 млн руб.;
- доля участия других юрлиц – не более 25%.
«Благодаря онлайн-кассам налоговики получают всю нужную информацию от бизнеса. А значит компании можно освободить от лишней отчетности»
Дмитрий Сатин, Замруководителя ФНС. Источник: интервью «России-1»
Онлайн-упрощенцы не будут заполнять налоговую отчетность и вести КУДиР. Но должны пробивать по кассе все поступления для формирования дохода с целью налогообложения, отправлять эти сведения в инспекцию по интернету. Фиксировать в онлайн-кассе нужно только те суммы, которые относятся к непосредственной деятельности компании или ИП.
freepik
По данным, поступающим через ККТ в ИФНС, налоговики сами рассчитают фискальный платеж, пошлют упрощенцу уведомление о необходимости его перечислить. Квитанция появится в личном кабинете на сайте ФНС.
Внимание! Чтобы перейти на УСН-онлайн, налогоплательщикам нужно подать специальное заявление в налоговую.
Активное внедрение ККТ началось еще в 2017 г. Законом установлено, что на упрощенке в 2020 г. обязаны применять онлайн-кассы при наличном и безналичном расчетах (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 ФЗ № 54):
- при приеме оплаты и предоплаты за товары, работы, услуги;
- при перечислении денег за товары;
- при возврате предоплаты;
- при выдаче займов на оплату товара.
Бизнесмен на УСН сам может принять решение об установке онлайн-кассы и переходе на новый режим налогообложения. ККТ можно купить или арендовать. Далее зарегистрировать на сайте ФНС, подключить к оператору фискальных данных для передачи в налоговую. ИП без наемных работников имеют отсрочку по установке КТТ до 1 января 2021 г.
Полезно! Автономка, смарт или POS – обзор видов касс для ИП.
Таким образом, данные нововведения упростят представителям малого бизнеса отчетность, а налоговики получат всю необходимую для них информацию. Но начнет происходить это с 1 июля и не для всех упрощенцев. По предварительным расчетам, от деклараций смогут отказаться 1,2 млн компаний и ИП.
Кто обязан продолжать вести КУДиР
Согласно законодательству, всем организациям и предпринимателям на упрощенке, в том числе на УСН 6%, нужно вести КУДиР. Если же они не используют онлайн-кассы или на УСН «доходы минус расходы», то перейти на онлайн-режим не смогут. Таким образом, им придется и дальше заполнять этот регистр.
С помощью КУДиР определяют доход, формируют налоговую базу, рассчитывают налог к уплате. По ее данным можно отследить момент превышения лимита годовой выручки, при достижении которого нельзя применять упрощенный режим налогообложения.
Как заполнять
Форма данного регистра унифицирована, утверждена приказом Министерства финансов от 22.10.2012 № 135н. В зависимости от выбранного объекта налогообложения в рамках ведения хозяйственной деятельности в ней отражают:
Требования к заполнению данного документа утверждены приказом Минфина № 154н.
Правила ведения КУДиР для юрлиц и ИП одинаковый:
- все операции записывают на русском языке и в хронологическом порядке;
- учет ведут на основании первичных документов;
- для каждой операции отводится отдельная строка, будь то доход или расход;
- суммы указывают в рублях;
- разрешается исправлять допущенные ошибки, заверив правки печатью и подписью;
- книга должна быть пронумерована постранично, прошнурована, скреплена печатью и подписана ответственным лицом.
Сам себе бухгалтер: Удобно и просто вести КУДИР через сервис “Мое дело”.
Способ ведения
Это можно делать на бумаге или в электронном виде. Когда календарный год закончится, виртуальный вариант распечатывают и оформляют, как обычную бумажную КУДиР. В налоговую документ не сдают, но предоставляют при запросе на проверке. Хранится в архиве компании.
Книгу заводят на один год, т.е. на каждый налоговый период. Если деятельности совсем не было, то книгу ведут, вписывая нулевые показатели.
Скачать бланк КУДиР для УСН 6% в 2020 г.
Ответственность
Книга учета доходов и расходов – это налоговый регистр. Поэтому его неведение или неправильное заполнение влечет за собой санкции.
freepik/pressfoto
Наиболее частым нарушением является отсутствие КУДиР при проверке. Штрафы в этом случае – 10 000 руб. для организаций и 200 руб. для ИП. Если книга окажется не прошита, не прошнурована, на ней отсутствовали подпись и печать, то наказание будет таким же, как при отсутствии самой книги.
Ответственность может также наступить, если при проверке не оказалось документов, подтверждающих записи в КУДиР. Если при перерасчете с учетом всех первичных регистров налог уменьшился, то штраф не последует. В том случае, когда произошло доначисление, проверяющий инспектор выпишет 20–30% от недоимки налога.
Как избежать штрафов
Чтобы не быть наказанным финансово, следует соблюдать законодательство. И это несложно:
- вовремя записывать в КУДиР все хозяйственные операции;
- хранить первичные документы;
- заполнять и содержать книгу с соблюдением установленных правил.
Ошибочно будет считать, что, если при УСН «доходы» записывают только поступления и не фиксируют расходы, то и книга учета не нужна. Налоговикам необходим документ, подтверждающий правильный учет налогооблагаемой базы, от которой зависит величина налога. Поэтому КУДиР должна регулярно заполняться, предоставляться при проверке.
Выводы
Для лучшего контроля поступления дохода налоговики решили взять на себя его учет, имея возможность сделать это дистанционно. На УСН-онлайн смогут перейти упрощенцы с объектом «доходы», использующие при работе онлайн-кассы. Это освободит их от сдачи декларации, ведения книги учета. На остальных такое послабление пока не распространяется.
Как МНС упростил жизнь индивидуальным предпринимателям
freepik
В материале «МНС упростил жизнь индивидуальным предпринимателям» мы писали, что Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденная постановлением МНС от 30.01.2019 № 5 (далее – Инструкция) и вступившая в силу с 5 апреля 2019 г., не только определяет порядок ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями и «приравненными к ним лицами», но и существенно упрощает его по сравнению с ранее действовавшим.
Давайте посмотрим, насколько мнение работников налоговых органов об упрощении указанного порядка соответствует действительности.
Общие положения
Инструкция определяет порядок ведения учета доходов и расходов (далее – учет) индивидуальными предпринимателями (ИП), нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально (далее – плательщики). При этом ее действие распространяется на плательщиков:
– применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), в случаях, установленных подп. 1.2.1 п. 1 ст. 326 и (или) п. 5 ст. 333 Налогового кодекса (далее – НК), т.е.
на плательщиков подоходного налога и на тех ИП, которые имеют право вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета при УСН), но вместо учета в этой книге решили с начала налогового периода вести учет доходов и расходов на общих основаниях;
– единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).
Таким образом, Инструкция объединила порядок ведения учета для ИП – плательщиков подоходного и единого налога.
При этом установлен общий перечень форм книг учета и учетных документов, обязанность по заполнению которых будет зависеть от вида налогов, плательщиком которых является ИП.
В частности, книгу учета сумм налога на добавленную стоимость (далее – книга учета НДС) должен будет заполнять любой плательщик, независимо от применяемого режима налогообложения, при ввозе товаров и уплате «ввозного» НДС.
Кроме того, установлено, что действие отдельных пунктов Инструкции распространяется в т.ч. и на плательщиков, применяющих УСН и ведущих учет в книге учета при УСН.
Это правило касается только норм, в которых приведены определения некоторых терминов (документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, имущество, курсовые разницы, обязательство, учетный документ, хозяйственная операция), а также устанавливающих единые подходы в отношении первичных учетных документов.
Подтверждающие документы
Говоря о таких единых подходах, отметим следующее. Инструкцией определено, что учет должен основываться на документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Документом, подтверждающим факт совершения плательщиком хозяйственной операции, является первичный учетный документ либо иной документ, подтверждающий ее совершение. При этом в п.
6 Инструкции перечислены обязательные сведения, которые такие документы должны содержать.
В п. 7 Инструкции приведен перечень документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций, в который, естественно включены и первичные учетные документы.
При этом установлено, что принимаемый к учету документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, должен составляться при ее совершении, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее совершения.
Причем он может быть составлен плательщиком и единолично, но только в случаях и порядке, установленных постановлением Минфина от 12.02.2018 № 13.
В Инструкции закреплено, что любое движение товарно-материальных ценностей должно оформляться плательщиками товарно-транспортной накладной и (или) товарной накладной. Однако у плательщиков есть и право самостоятельно утверждать для применения формы первичных учетных документов при отсутствии форм таких документов в указанном перечне.
Кроме того, установлено, что при приобретении товаров (работ, услуг) за пределами Беларуси первичными учетными документами признаются документы, выписанные поставщиком товаров (работ, услуг).
Книги учета
На основании документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций, информация должна отражаться плательщиком в перечисленных в Инструкции документах.
Отметим, что по сравнению с аналогичным перечнем, приведенным в ранее действовавшей Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утв. постановлением МНС от 24.12.2014 № 42, из него исключена только форма платежной ведомости.
Все остальные формы книг в Инструкции остались.
Более того, нам удалось обнаружить незначительные изменения только в формах книги суммового учета товаров (стоимость товаров нужно указывать не по первоначальной, а по фактической стоимости), карточки лицевого счета (указывается только итоговая сумма начислений за месяц без разбивки по видам доходов) и книги учета доходов и расходов (из нее исключена строка «Итого за месяц», т.е нужно указывать только итоговые данные за квартал и данные нарастающим итогом с начала года).
Существенным изменением для ИП – плательщиков единого налога можно считать лишь исключение из формы книги учета валовой выручки раздела II, в котором раньше велся учет товаров, ввозимых на территорию Беларуси из государств – членов ЕАЭС.
Теперь в этой книге должна отражаться только валовая выручка от реализации товаров (работ, услуг). Что касается информации (о дате получения (ввоза) товаров, стоимости ввезенных объектов без НДС, ставке «ввозного» НДС и суммы «ввозного» НДС, подлежащей уплате) в отношении ввозимых к нам из ЕАЭС товаров, в т.ч.
сырья и материалов, основных средств и иного имущества, то теперь ИП – плательщики единого налога должны отражать ее в книге учета НДС.
Таким образом, можно сказать, что существующий порядок учета основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств, сырья, материалов, готовой продукции и товаров, в т.ч.
учет поступления и реализации товаров в суммовом выражении, а также порядок учета сумм НДС, в основном сохранен, хотя в нем можно обнаружить и определенные уточнения.
Например, при определении первоначальной стоимости основных средств в нее теперь следует включать проценты по любым кредитам и займам (ранее проценты по просроченным кредитам и займам в нее не входили).
Особенности ведения учета
В Инструкции установлено, что книгу учета доходов и расходов должны вести все плательщики, за исключением плательщиков единого налога и плательщиков, ведущих учет в книге учета при УСН. В свою очередь, книгу учета НДС обязаны вести все плательщики НДС.
Плательщики единого налога и плательщики, ведущие учет в книге учета при УСН, не ведут книги учета основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств, сырья и материалов, товаров (готовой продукции), суммового учета товаров. Иные плательщики решают вопрос, вести ли им учет в перечисленных книгах, самостоятельно, исходя из специфики осуществляемой деятельности.
- Как и ранее, в формы учетных документов, установленных Инструкцией, при необходимости детализации учета плательщики могут вводить дополнительные графы.
- Вместо форм книг учета основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств, сырья и материалов и книги учета товаров (готовой продукции), установленных Инструкцией, плательщики вправе самостоятельно разработать формы таких учетных документов, предусмотрев в них показатели, необходимые для исчисления налоговой базы, и (или) показатели, отражающие учет имущества и его реализацию в количественном и стоимостном выражении по каждому виду товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также иные показатели, связанные со спецификой осуществляемой ими деятельности.
- Более того, Инструкция разрешает ведение плательщиками одного общего учетного документа с осуществлением записей об основных средствах, нематериальных активах, отдельных предметах в составе оборотных средств, сырье и материалах, товарах (готовой продукции), суммовом учете товаров, учете сумм НДС в отдельных разделах этого документа в соответствии с особенностями предпринимательской деятельности.
- Однако если законодательством предусмотрено ведение раздельного учета доходов и расходов, то такой учет должен вестись в отдельных учетных документах.
Плательщики, определяющие расходы в порядке, установленном п. 36 ст.
205 НК (в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов), а также плательщики, применяющие УСН и ведущие учет в порядке, определенном Инструкцией, вправе не вести учет основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств, сырья и материалов, товаров (готовой продукции).
С «технической» точки зрения порядок ведения учета плательщиками не изменился: записи в учетных документах нужно осуществлять в хронологическом порядке не позднее дня, следующего за днем составления подтверждающего документа, показатели следует отражать в белорусских рублях с точностью 2 знака после запятой и т.д.
Учетные документы можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде, но в последнем случае по окончании налогового периода их все равно нужно переносить на бумажные носители. На бумажном носителе учетные документы ведутся до полного их использования, после чего плательщики заполняют новые учетные документы на бумажном носителе или в электронном виде.
Как и прежде, в учетные документы разрешается вносить исправления путем зачеркивания неправильных и внесения правильных записей. При этом исправления должны быть обоснованы, содержать дату исправления, фамилию (фамилии), инициалы, подпись лица (лиц), которые их внесли, и не должны препятствовать прочтению первоначальной записи.
Автор публикации:
Александр БОРИСОВ
Как ИП на ПСН вести КУДиР в 2022 году
У ИП на патенте нет необходимости вести учет и сдавать отчетность, однако они обязаны заполнять Книгу учета доходов. О правилах и тонкостях ее заполнения с подробностями и образцом заполнения рассказывает генеральный директор компании «Невская Перспектива» Татьяна Амелина.
Патентная система налогообложения полностью освобождает предпринимателя от ведения учета и отчетности о результатах работы бизнеса. Единственное обязательное требование к купившим патент — ведение книги учета доходов.
Зачем требуют ведения КУД на ПСН
Главная цель ведения книги учета доходов на «патенте» — контроль лимита по доходам. ИП на данном спецрежиме ограничен 60 миллионами рублей в год, при превышении этой суммы предприниматель лишается возможности применять ПСН до следующего года.
Если налоговики заподозрят превышение предельного размера дохода, то подтвердить свое право на использование патента можно с помощью КУД. Вероятность проверки бизнеса гораздо больше у предприятий с большими оборотами, которые параллельно ведут один или несколько видов деятельности на «патенте». К ИП с парой наемных работников и небольшими доходами налоговики вряд ли проявят интерес.
Также ФНС с помощью книги учета доходов проверяет, не должен ли предприниматель оплачивать несколько патентов, а не один. Например, региональный перевозчик на ПСН обязан получать заказы только в своей области. Налоговая может запросить подтверждающие документы по некоторым операциям в КУД, а, получив договоры на перевозку из других регионов, обяжет доплатить налоги.
Книга учета доходов ИП на патенте
Согласно приказу Минфина № 135-н, предприниматель на ПСН обязан вести учет доходов по утвержденной форме. КУД состоит из двух частей — титульного листа и раздела «Доходы». ИП заполняет первую страницу с персональными данными (ФИО, ИНН, адрес, номер расчетного счета) и информацией о выданном патенте (срок, стоимость, регион действия). В раздел I «Доходы» записываются:
- Порядковый номер операции.
- Реквизиты первичной финансовой документации, которая подтверждает поступление указанных средств. Сюда заносятся даты и номера чеков, платежных требований и поручений, кассовых ордеров, выписок со счетов, договоров, накладных и так далее. Сделка должна совершаться только в рамках разрешенных видов деятельности.
- Описание финансовой операции.
- Размер полученного дохода от указанной операции.
Предприниматель должен внимательно заполнять книгу учета доходов, особенно если применяются два налоговых режима. Если ИП совмещает ПСН и УСН, то вести учет следует раздельно. Допущенная ошибка в реестре операций грозит большими штрафами и доначислением налогов.
Правила ведения книги учета доходов ИП на патенте
Заполняя КУД, нужно учитывая следующие требования:
- Каждое поступление средств должно подтверждаться документально, обязательно необходимо указывать реквизиты первичных документов.
- Доходы фиксируются в очередности их поступления на счет или получения денег наличными.
- Вести книгу учета доходов нужно систематически и регулярно. Запрещено копить чеки и другую «первичку», чтобы потом в конце периода внести данные в документ. В случае проверки это чревато штрафом.
- В КУД вносятся абсолютно все операции на любую сумму, в результате которых образовался доход.
- Исправления в записях допустимы. Для внесения правки нужно зачеркнуть текст, написать рядом правильный и поставить дату и подпись.
- КУД ведется только на русском языке. Если первичная документация составлена, например, на языке малых народностей, то у ИП должен быть перевод документа.
- Книга учета должна быть пронумерована, прошита и закреплена подписью предпринимателя.
Особенности заполнения книги учета доходов
При ведении реестра финансовых операций ИП обязан учитывать такие нюансы:
- Доходы предпринимателя на ПСН записываются в КУД в день получения средств на счет или наличности в кассу. Если ИП вынужден был, например, вернуть средства за какой-то товар, то в строку записывается операция с суммой со знаком «минус».
- ИП, в отличие от ООО, имеет право использовать полученные деньги на личные нужды, поэтому пополнение счета своими деньгами не считается доходом и в книгу учета не записывается.
- При перечислении покупателем средств на счет ИП банк взимает комиссию, и предприниматель получает сумму меньше, чем была отправлена. В этом случае в КУД нужно записывать фактически уплаченную покупателем сумму.
Например: 12 декабря на расчетный счет ИП поступило 25 000 рублей. Комиссия, которую удержал банк с отправителя — 650 рублей. Следовательно, предпринимателю за 12 декабря нужно будет отразить доход в сумме 25 650 рублей — полученные деньги + комиссия.
- В графу «Дата и номер первичного документа» нужно вписывать данные из «первички», но если таких документов много, то допустимо указывать дату и диапазон. Например: «25.05.2019 г. Банковские ордера № 2-12».
- Данные в графе «Содержание операции» должны понятно отображать экономическую сущность полученного дохода.
Например: «Поступление средств на расчетный счет за указанные услуги», «Поступление выручки от продажи продукции по эквайрингу» и так далее.
- Делать записи в последней колонке «Доходы» нужно только в рублях и без округления сумм. Например: «585,45».
По окончании срока действия патента необходимо суммировать полученные доходы и записать их в строке «Итого за налоговый период».
Образец заполнения книги доходов для ИП на патенте
- Заполнить титульную страницу в электронном и бумажном виде можно по следующему образцу:
- Доходы записываются в раздел I по такому образцу:
Скачать форму КУД для ИП на патенте
Как посчитать доходы, если у ИП несколько патентов
До 2017 года работа ИП на ПСН была гораздо сложнее — нужно было вести отдельную книгу учета доходов для каждого приобретенного патента. Сейчас это требование отменили и можно вести общий реестр операций для всех купленных патентов.
Можно ли вести книгу доходов в электронном виде
Предпринимателям разрешено вести КУД как в бумажном, так и в электронном вариантах. ИП может сам выбрать программу или специальный сервис для ведения такого учета, а в конце налогового периода книгу нужно полностью распечатать, прошнуровать и пронумеровать страницы, скрепить Книгу подписью и печатью (если есть) на последней странице.
Если выбран бумажный вариант ведения реестра операций, то необходимо скрепить документ подписью и печатью (если есть) до внесения первых записей в КУД. Регистрировать документ в налоговой инспекции не нужно, однако сотрудники ФНС могут потребовать предъявить КУД для проверки.
Сколько нужно хранить книгу учета доходов
По закону хранить документ нужно не менее 5 лет, при этом началом отсчета будет 1 января года, следующего за тем, когда было закончено ведение КУД.
До этой даты налоговая инспекция вправе истребовать Книгу для проверки, и предприниматель обязан предоставить документ не позже, чем через 10 дней после получения запроса от ФНС.
Пятилетний срок хранения КУД необходим на случай, если в будущем возникнут споры с налоговиками относительно правомерности ведения деятельности или по каким-то финансовым вопросам.
Штрафы за нарушение правил ведения КУД
Отсутствие Книги, а также неправильные записи в ней расцениваются как грубое нарушение правил учета доходов. В Налоговом кодексе за эти правонарушения предусмотрены следующие санкции:
- 10 000 рублей — если нарушение произошло за один налоговый период;
- 30 000 рублей — если нарушение повторялось в нескольких налоговых периодах.
Если ИП не предоставил КУД проверяющим, но документ впоследствии все же «нашелся», то размер штрафа будет существенно меньше — 200 рублей.
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Нужен ли учет на Патенте?
Анфимычева Ирина, руководитель проекта
Не секрет, что на ЕНВД предприниматели не вели никакой учет. Патент — максимально схожий с вмененкой режим. Значит ли это, что ИП можно расслабиться и продолжать в том же духе? Разберемся:
- насколько затратно вести учет по деньгам и времени;
- какая вероятность наказания за его отсутствие;
- где еще пригодится наш учет.
Налоговый кодекс требует вести учет доходов (Статья 346.53) в Книге доходов. Зачем учет, если сумма патента не зависит от реальной прибыли? Чтобы и сам ИП, и налоговая могли контролировать сумму доходов по деятельности на патенте, она не должна превышать 60 млн руб. в год.
На практике учет заключается в заполнении книги доходами на дату получения:
- выручки по наличным оплатам;
- сумм от банка по эквайрингу (оплата картой);
- оплата по безналу.
Поскольку порядок заполнения уж очень строгий и кропотливый (последовательно, с соблюдением дат, правки обоснованы и подтверждены подписью и печатью), проще иметь электронную книгу. Данные по требованию Налоговой можно и отправить электронно.
Для пользователей СБИС все ведение книги заключается в 2 шагах: задать срок патента и по его окончании распечатать книгу за 5 минут. СБИС заполнит книгу автоматически:
- по данным кассы, подключенной к Рознице/ОФД;
- по перечисленным платежам эквайера (с учетом сумм удержанной комиссии);
- по загруженным прямо из клиент-банка безналичным оплатам покупателей.
Патент можно уменьшить на сумму:
- взносов с ЗП сотрудников;
- фиксированных взносов самого ИП;
- больничных за счет работодателя.
Начисленные и уплаченные взносы нужно указать в уведомлении и подать в налоговую (на текущий момент форма не утверждена). Ожидаем утверждения электронного формата. Можно заполнить и отправить в СБИС. Чтобы уведомление заполнялось автоматически, зарплату и взносы можно также рассчитать в СБИС.
Данные по зарплате используются и для автозаполнения многочисленных зарплатных отчетов.
ИП должны еще уплачивать фиксированные взносы каждый год. СБИС ежегодно актуализирует сумму взносов и сам рассчитывает 1% от доходов свыше 300 тыс.
Отсутствие книги обойдется в сумму штрафа от 10 до 30 тысяч рублей по статье 120 НК РФ.
Не спорим, что книгу требуют редко.
Но когда спросят? Будете заполнять бланк вручную? Восстанавливать учет в программе? Кроме того, ФНС вправе произвести расчет дохода «за вас» на основе имеющейся у нее информации о ваших доходах или аналогичных ИП (пп. 7 п. 1 ст.
31 НК РФ). А если у вас пограничные доходы ± 60 млн руб и бывают возвраты денег покупателям, только книга поможет быстро обосновать, почему при такой сумме поступивших платежей вы все еще на Патенте.
«Проморгать» превышение лимита выручки или «запамятовать» продлить краткосрочный патент — значит слететь на УСН или ОСНО. Можно оценить от 6% до 35 % от вашего оборота, зависит от режима и наличия документов по расходам.
Как видим, набегает приличная сумма потерь(
В отсутствие учета и отчетности легко забыть про сроки продления патента, уплаты фиксированных взносов и платежей по патенту. Опоздание с уплатой патента грозит штрафом по статье 122 НК: 20% от суммы налога + пени за каждый день просрочки.
Календарь СБИС, как электронный секретарь, поможет вам все успеть вовремя.
Как говорится, пока не попробуете — не узнаете! Вот несколько жизненных примеров:
Банки не особо доверяют заемщикам ИП и тщательно проверяют их доходы. А как их подтвердить, если отчётности на патенте нет? Понесете в доказательство рулоны лент ККМ и выписки? Солиднее и проще предоставить книгу доходов.
- Участие в торгах/тендерах/закупках.
Важное требование к участнику — надежность, которая подтверждается, в том числе, размером выручки. С учетом вы эту цифру получите в два клика, а без него повозитесь пару часов.
- Расчет сделки сотрудникам.
Если вы продвинутый работодатель с эффективной системой мотивации, то учет нужен для правильного и быстрого подсчета сделки.
Особенно актуально для торговли и общепита. Знать, сколько закупить товара, есть ли на складе нужная позиция, что продается плохо и на какой торговой точке — все это функции управленческого учета.
Вести простой и автоматизированный учет или рисковать получить штраф в десятки тысяч рублей? В пару кликов отвечать на любые запросы о доходах — внешние и свои собственные — или суммировать кучу выписок и смен кассы? Выбор очевиден! Такие сейчас времена: авось обходится дорого, автоматизация — почти даром)
Уговорили — куплю учетНе убедили, рискну