Как сделать отчет по НДС при совмещении ОСНО и ЕНВД?

Как при раздельном учете (ОСНО+ЕНВД) рассчитать НДС и заполнить декларацию по НДС?

При совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогами по ОСНО, налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Кроме того, нужно раздельно учитывать суммы входящего НДС по «вмененной» деятельности и деятельности, облагаемой НДС (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Настройки раздельного учета

• При совмещении режимов налогообложения ОСНО и ЕНВД установите флажок ЕНВД в разделе Главное — Настройки — Налоги и отчеты — раздел Система налогообложения.
• 
• В разделе НДС установите флажки:

• Ведется раздельный учет входящего НДС;
• Раздельный учет НДС по способам учета.

1. 
2. Проверьте, чтобы раздельный учет по способам учета был установлен разделе Администрирование — Настройки программы — Параметры учета — Настройка плана счетов — Учет сумм НДС по приобретенным ценностям.
3. 

Учет в 1С

Организация применяет ОСНО и ЕНВД (розничная торговля).

03 июня приобретена бумага для оргтехники для общехозяйственных нужд на сумму 30 000 руб. (в т. ч. НДС 20%.).

10 июня закуплена партия шариковых ручек, для продажи оптом на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%) в количестве 500 шт.

20 июня реализованы шариковые ручки:

• оптом — на сумму 7 500 руб. (в т. ч. НДС 20%), в количестве 300 шт.;
• в розницу — на сумму 6 000 руб. (без НДС), в количестве 200 шт.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение материалов

Оформите поступление материалов для общехозяйственных нужд документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление.

Бумага используется в деятельности облагаемой и необлагаемой НДС. Поэтому входящий НДС необходимо распределить.

Укажите:

• Способ учета НДС — Распределяется.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 10.01 Кт 60.01 — принятие к учету материалов;
• Дт 19.03 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация СФ поставщика

• Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать. PDF
• Счет-фактура полученный на поступление заполняется автоматически и имеет вид.
• 

Счет-фактура полученный не формирует проводок, т. к. при раздельном учете в 1С вычет НДС производится только документом Формирование записей книги покупок.

Приобретение товаров

Поступление товаров оформите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление.

Если ТМЦ приобретены под деятельность облагаемую и необлагаемую НДС и при оприходовании точно не известно, в каком виде деятельности они будут использованы, то в графе Способ учета НДС следует выбрать Принимается к вычету. В дальнейшем Способ учета НДС может быть скорректирован.

Укажите:

• Способ учета НДС — Принимается к вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 41.01 Кт 60.01 — принятие к учету товаров;
• Дт 19.03 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать. PDF

Счет-фактура полученный не формирует проводок, т. к. при раздельном учете в 1С вычет НДС производится только документом Формирование записей книги покупок.

Реализация товаров оптом (ОСНО)

1. Оформите реализацию товаров оптом документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи — Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация.

2. Укажите:

• В графе Счета учета:
  • Счет учета — 41.01 «Товары на складах»;
  • Счет доходов — 91.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • Счет расходов — 91.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
  • Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к оптовой торговле, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров;
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — учет выручки от реализации товаров;
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Для регистрации исходящего счета-фактуры нажмите кнопку Выписать счет-фактуру внизу формы документа Реализация (акт, накладная).

Реализация товаров в розницу (ЕНВД)

• Реализацию товаров в розницу отразите документом Отчет о розничных продажах вид операции Розничный магазин в разделе Продажи — Розничные продажи — Отчеты о розничных продажах — кнопка Отчет — Розничный магазин.
• Укажите:

• На вкладке Товары:
  • Счет доходов — 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»;
  • Счет расходов — 90.02.2 «Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

Проводки по документу

Ранее в документе Поступление (акт, накладная) был указан Способ учета НДС — Принимается к вычету. При реализации товаров оптом с НДС корректировка этой аналитики не требовалась т.к.

имеется право на вычет входящего НДС.

А при реализации в розницу без НДС оснований для вычета уже нет, и в автоматическом режиме в проводках изменен Способ учета НДС с Принимается к вычету на Учитывается в стоимости.

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.2 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров по деятельности на ЕНВД;
• Дт 50.01 Кт 90.01.2 — учет выручки от реализации товаров по деятельности на ЕНВД;
• Дт 19.03 Кт 19.03 — изменение способа учета НДС;
• Дт 90.02.2 Кт 19.03 — включение НДС в себестоимость товаров.

Распределение НДС по общехозяйственным материалам

Способ учета НДС Распределяется — промежуточный. Он необходим, чтобы собрать информацию о всей сумме налога, которая подлежит распределению. Для приведения НДС к окончательному итогу:

1. или
2. необходимо проведение документа Распределение НДС.
3. Операцию распределения НДС необходимо производить каждый квартал, даже если в каком-то периоде по одному из видов деятельности выручки не было, иначе НДС так и останется нераспределенным.

Для расчета доли НДС, которую можно принять к вычету, по окончании квартала оформите документ Распределение НДС в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Распределение НДС.

Вкладка Выручка от реализации

Данные с выручкой от реализации заполнятся автоматически по кнопке Заполнить.

В ручном режиме заполните следующие параметры:

• Статья для включения НДС в состав затрат по деятельности:
  • не облагаемой НДС (не ЕНВД) — статья затрат Списание НДС:
    • Вид расхода — Прочие расходы;
    • Статья для учета затрат организации — переключатель По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная);
  • не облагаемой НДС (ЕНВД) — статья затрат Списание НДС (ЕНВД):
    • Вид расхода — Прочие расходы;
    • Статья для учета затрат организации — переключатель По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения.

Вкладка Распределение

По кнопке Распределить НДС по материалам, которые используются в обоих видах деятельности ОСНО и ЕНВД, будет поделен по аналитике:

• Принимается к вычету;
• Учитывается в стоимости (ЕНВД).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 19.03 Кт 19.03 — перенос части НДС, подлежащей принятию к вычету, с субконто Распределяется на субконто Принимается к вычету;
• Дт 19.03 Кт 19.03 — перенос части НДС, подлежащей списанию в затраты, с субконто Распределяется на субконто Учитывается в стоимости;
• Дт 10.01 Кт 19.03 — включение части НДС в стоимость материалов.

Проверим сумму НДС к вычету для деятельности, облагаемой НДС по нашему примеру (п. 4.1 ст. 170 НК РФ):

• Рассчитаем долю:
  • 6 250/(6 250 + 6 000) = 0,510204
• Рассчитаем сумму НДС к вычету:
  • 5 000 * 0,510204 = 2 551,02 руб.

Аналогично проверим сумму НДС, включаемую в себестоимость товаров по деятельности на ЕНВД по доле выручки, облагаемой ЕНВД:

• Рассчитаем долю:
  • 6000/(6 250+6 000) = 0,489796
• Рассчитаем сумму НДС для включения в себестоимость товаров:
  • 5 000 * 0,489796 = 2 448,98 руб.

Расчет в программе выполнен верно.

Принятие НДС к вычету по товарам и материалам

• Для принятия к вычету НДС создайте документ Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Формирование записей книги покупок.
• На вкладке Приобретенные ценности по кнопке Заполнить, в табличной части будут указаны документы и сумма НДС, подлежащие включению в книгу покупок.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.03 — принятие к вычету НДС.

Отражение в отчетности по НДС

В декларации по НДС сумма НДС, принятого к вычету, отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «01».

1. Если Вы еще не подписаны:
2. Активировать демо-доступ бесплатно →
3. или
4. Оформить подписку на Рубрикатор →
5. После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Совмещение ЕНВД, УСН и ОСНО: раздельный учёт, особенности для ИП и ООО, бухгалтерия, расчёт НДС и прочее

Малый бизнес в нашей стране выбирает способы уплаты налогов путём перехода на специальные налоговые режимы. Налогоплательщики по-разному применяют разрешённые режимы: иногда один из них, иногда несколько одновременно.

Что такое ОСНО, УСН, ЕНВД

ОСНО — общая система налогообложения — включает в себя все виды налоговых платежей РФ, определяет правила расчёта и уплаты, а также ответственность за невыполнение этих правил. Она даёт коммерсантам возможность уменьшать налоговую нагрузку путём применения специальных налоговых режимов, которые в определённых пределах заменяют некоторые налоги.

Таблица: налоги, сборы, взносы, специальные налоговые режимы РФ

Таблица показывает, что специальные налоговые режимы входят в состав ОСНО.

Таблица: отличительные характеристики УСН и ЕНВД

Совмещение ОСНО и УСН

УСН полностью совмещается с ОСНО, частично заменяя собой НДС, налоги на доходы и имущество.

Привила совмещения ОСНО и УСН вполне доступны для понимания. Из приведённой ниже схемы видно, что ОСНО — самодостаточный режим, а УСН при совмещении играет второстепенную роль, поскольку он заменяет НДС, налоги на доходы и имущество. Это происходит потому что кроме УСН, существуют другие налоговые платежи, которые необходимо уплачивать всем налогоплательщикам. Например, госпошлина.

ОСНО для конкретного налогоплательщика может существовать без УСН. УСН не может существовать без ОСНО, потому что является её частью и заменяет собой некоторые элементы ОСНО (налоги) в соответствии с установленными правилами.

Совмещение общего и специального режимов налогообложения позволяет снизить количество уплачиваемых налогов и заметно снизить их сумму

Когда совмещение возможно и как на него перейти

Совмещение УСН и ОСНО неизбежно при переходе на УСН. Переход в 2018 году возможен в следующих случаях:

• в субъекте введена упрощённая система налогообложения;
• налогоплательщик относится к лицам, которым не запрещён переход на УСН (В п. 3 ст. 346.12 НК РФ перечислены лица, которым запрещено применять УСН);
• соблюдены следующие ограничения:
  • доходы организации не больше 150 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора, утверждённого приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698 (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
  • среднестатистическая численность работников не больше 100 человек (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • остаточная стоимость основных средств организации не больше 150 млн руб. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Налогоплательщики переходят на новую схему расчёта налогов по своему желанию, о чём уведомляют ФНС. Сроки представления уведомлений определяются временем или причиной перехода.

Таблица: сроки представления уведомления

Уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения направляют в произвольной или утверждённой форме. Для извещения налоговики рекомендуют использовать бланк № 26.

2–1 «Уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения», рекомендованную ФНС РФ (Приказ ФНС России от 02.11.

2012 № ММВ-7–3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощённой системы налогообложения»).

В случае отсутствия бланка формы № 26.2–1 составляют уведомление на обычном листе формата А4, переписав и заполнив все позиции бланка

Раздельный учет расходов при совмещении ЕНВД и ОСН

• Бух и налоговый учет ЕНВД ОСН

Материал актуален для отношений до 2021 года до отмены ЕНВД.

Для чего вести раздельный учет

Суть раздельного учета заключается в том, что по каждому виду налогообложения компания должна отдельно исчислять и оплачивать налог. Для этого нужно вести учетную политику, то есть в специальном документе прописывать методы ведения учета доходов и расходов, их распределения по каждой отдельной налоговой системе, а также регламентировать правила распределения средств по счетам, методы оценки активов и т.д. Если организация совмещает общий режим и ЕНВД, то она должна раздельно учитывать различные обязательства, имущественные объекты и хозяйственные действия. Однако есть компании, которые не ведут раздельного учета.

Между тем, обязанность ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД была четко определена (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом в главе 16 НК «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» НК РФ отсутствуют положения, согласно которым организацию могут привлечь к ответственности за неведение раздельного учета. Но игнорирование раздельного учета приводит, как правило, к неверному исчислению налогооблагаемой базы, а соответственно, и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. И тогда избежать штрафных санкций по ст. 122 НК РФ организации вряд ли удастся.

Одновременное применение ОСН и ЕНВД предполагает подачу в ИФНС двух отдельных комплектов отчетности по налогам в рамках одной и другой налоговой системы. Организации на ОСН являются плательщиком налога на прибыль и НДС.

Для индивидуального предпринимателя «прибыльным» налогом является НДФЛ, а кроме того он так же отчитывается по НДС. Принципы расчетов и подачи отчетности по ЕНВД для компаний и ИП одинаковы.

По вмененному виду деятельности уплачивается лишь один общий налог, который от суммы фактически полученных доходов не зависит и рассчитывается на основании установленных законом фиксированных показателей.

При уплате налогов на ОСН и ЕНВД соблюдается принцип территории регистрации. Общережимные налоги уплачиваются по месту прописки ИП или юрадресу фирмы, ЕНВД перечисляется по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененного налога по конкретному виду бизнеса.

По тому же принципу подается и отчетность по общережимным и вмененному налогам. А вот расчеты по страховым взносам, вне зависимости от того, в каком из видов бизнеса они заняты, подавать следует исключительно по месту официальной регистрации ООО и ИП.

Разделять перечисляемые взносы в данном случае не требуется.

Важно! Расходы, относящиеся к ЕНВД, не должны учитываться при расчете общережимных налогов, тем самым их занижая, а вмененные доходы не должны увеличивать налоговую базу на ОСН.

Это правило требуется соблюдать внимательно, при отсутствии закрепленных на уровне учетной политики принципов раздельного учета налоговики будут настаивать на включении всех доходов, в том числе и вмененных, в расчет налога на прибыль или НДФЛ, а также в базу по НДС.

Сам принцип ведения раздельного учета реализовать довольно просто, особенно в том, что касается доходов. Даже при осуществлении нескольких направлений деятельности всегда довольно точно можно сказать, к которому из них относится та или иная оплата, поступившая от покупателя.

В приказе об учетной политике нужно отразить:

1. Способ разделения показателей по видам предпринимательской деятельности;
2. Документы (основания), на которые организация будет ссылаться при ведении раздельного учета, требования к ним;
3. Правила распределения показателей, которые одновременно применяются в нескольких видах деятельности, если показатели нельзя отнести к тому или иному виду деятельности;
4. Порядок организации раздельного учета в бухгалтерском учете. А именно, для разделения доходов организации необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов специальные субсчета к счетам учета доходов и расходов.

• Пример:
• К счету 90 «Продажи» открыть субсчет «Выручка»:- субсчет 90-1-1 «Выручка от деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;
• — субсчет 90-1-2 «Выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД».

1. К счету 44 «Расходы на продажу»:- субсчет 44-1 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;- субсчет 44-2 «Расходы на продажу в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»;
2. — субсчет 44-3 «Общие расходы на продажу».

Если расходы могут быть прямо отнесены к тому или иному виду деятельности их следует распределять непосредственно по этим видам деятельности.

В таком случае к затратам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, будут относиться затраты, которые связаны с видом деятельности, который облагается этим налогом в общем порядке.

В случае невозможности разделения расходов (относятся к обоим видам деятельности) они определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Фирммейкер, 2012Юлия Атарвина

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Следим за законами — рассказываем простым языком

Общая система налогообложения плюс ЕНВД

• Совмещение общего режима налогообложения и ЕНВД традиционно является одной из самых проблемных для бухгалтеров тем.
• В этой статье мы рассмотрим все «узкие места» раздельного учета и порядок исчисления налогов фирмами, совмещающими общую систему налогообложения (ОСН) и ЕНВД.
• Организация раздельного учета
• Прежде всего фирмам, работающим на ОСН и одновременно уплачивающим ЕНВД, следует постараться максимально «развести» все затраты по видам деятельности.
• Например, приказом по организации можно установить, какие работники и какое имущество заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД.
• Благодаря такому приказу сразу станет ясно, что зарплата указанных в нем работников не является расходом для целей налогообложения прибыли, на нее не начисляется ЕСН, а имущество, перечисленное в приказе, не облагается налогом на имущество, но и амортизационные отчисления по нему не уменьшают налог на прибыль.
• Чем меньше имущества и работников будут участвовать сразу в нескольких видах деятельности (а равно – чем меньше будет расходов, необходимых и для ОСН и для ЕНВД), тем лучше.
• Это не только упростит работу по распределению «общих» (относящихся как к ОСН, так и к ЕНВД) расходов, но и поможет минимизировать суммы штрафов и пеней в том случае, если проверяющие не согласятся с тем, как Ваша фирма ведет раздельный учет и исчисляет налоги (напомним, что пеня и штрафы за неуплату налогов начисляются в процентах от неуплаченной суммы).
• Для удобства ведения раздельного учета было бы идеально, если бы в бухгалтерском учете фирма ввела субсчета второго порядка к синтетическим счетам, на которых отдельно (обособленно) отражаются активы, обязательства, доходы и расходы по разным видам деятельности.
• Например, к синтетическому счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 3 «НДС по приобретенным материаль­но-производственным запасам» можно вводить субсчета второго порядка 19-3-1 «НДС по МПЗ, приобретенным для деятельности на ОСН», 19-3-2 «НДС по МПЗ, приобретенным для деятельности на ЕНВД», 19-3-3 «НДС, подлежащий распределению».
• Однако на практике такое разделение счетов может оказаться делом весьма затратным и хлопотным, поэтому его применяет далеко не каждая фирма.
• Теперь рассмотрим, как вести раздельный учет в целях исчисления конкретных налогов.
• Налог на прибыль организаций

В НК РФ по поводу раздельного учета при совмещении ОСН и ЕНВД сказано следующее (цитируем п. 9 ст. 274 НК РФ):

1. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
2. Организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.
3. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
4. Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход (конец цитаты).
5. Сначала выясним, как вести раздельный учет доходов при совмещении ОСН и ЕНВД.
6. Понятно, что доходы от реализации товаров (работ, услуг) однозначно можно отнести к одному из видов деятельности, и налогоплательщику не составит труда определить, относится такой доход к деятельности на ОСН или к деятельности на ЕНВД.
7. С внереализационными доходами все гораздо сложнее.
8. Так, например, неясно, к какому виду деятельности отнести доходы в виде излишков товаров, которые выявлены в результате инвентаризации, если фирма ведет и оптовую (на ОСН), и розничную (на ЕНВД) торговлю.

Позиция чиновников по данному вопросу такова: если организация не может конкретно определить принадлежность внереализационного дохода к виду деятельности, переведенному на ЕНВД, то указанные внереализационные доходы подлежат обложению налогом на прибыль (см. письмо Минфина РФ от 15.03.2005 г. № 03-03-01-04/1/116).

• С этой точкой зрения трудно поспорить, что подтверждает отсутствие арбитражной практики по данному вопросу.
• Поэтому если Вы не можете однозначно утверждать, что доход получен от деятельности, облагаемой ЕНВД, то его придется включить в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
• Теперь поговорим о расходах.

Из п. 9 ст. 274 НК РФ ясно, что те расходы, которые можно однозначно отнести к деятельности, облагаемой налогами в рамках ОСН, должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в полной сумме.

Расходы, произведенные исключительно в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, считаются относящимися к ЕНВД в полной сумме.

А если какие-либо расходы относятся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности, в отношении которой применяется ОСН (например, зарплата директора, стоимость компьютера главбуха и т.п.), то такие расходы нужно распределять.

Как мы уже отметили выше, п. 9 ст. 274 НК РФ предписывает распределять такие расходы пропорционально доле доходов от деятельности на ЕНВД в общей сумме доходов организации.

При распределении расходов пропорционально долям доходов возникает вопрос: нужно ли учитывать внереализационные доходы и доходы от реализации бывшего в употреблении имущества при расчете пропорции?

Минфин и ФНС РФ отвечают на этот вопрос по-разному.

ФНС РФ считает, что поскольку в п. 9 ст. 274 НК РФ фигурирует понятие «вид деятельности», то этот термин следует применять в том значении, в каком он используется в иных отраслях законодательства.

В частности, понятие «вид деятельности» используется в единой системе классификации технико­экономической и социальной информации (ЕСКК) Российской Федерации.

В соответствии с постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 г.

№ 454-ст экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг).

На этом основании ФНС указывает, что доходы от реализации бывшего в употреблении имущества, внереализационные доходы не учитываются при определении пропорции для распределения общехозяйственных расходов как не связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

Доходы от реализации долей в уставном капитале и доходы от реализации ценных бумаг, по мнению налоговиков, также не учитываются

Совмещение ЕНВД и ОСНО в 2022 году — Права пенсионеров и инвалидов

Компании и предприниматели, совмещающие такие налоговые режимы, как ЕНВД и ОСНО, должны вести раздельный учет доходов и расходов. Это позволит отдельно по каждому налоговому режиму правильно рассчитывать и уплачивать налог. В статье рассмотрим, какие особенности учета подразумевает совмещение ЕНВД и ОСНО.

Совмещение ЕНВД и ОСНО

Основным моментом, на который следует обратить внимание при совмещении ОСНО и ЕНВД, это раздельный учет. Однако, на практике это не всегда оказывается удобным. Раздельный учет подразумевает, что по каждому налоговому режиму компании и ИП отдельно рассчитывают и уплачивают налог.

Для того, чтобы раздельный учет был правильным и безошибочным, необходимо в специальном документе прописать методы ведения учета доходов и расходов, а также их распределение по разным налоговым системам. При совмещении ЕНВД и ОСНО необходимо раздельно учитывать обязательства, хозяйственные действия, а также имущество. статью ⇒ КОЭФФИЦИЕНТ К2 ДЛЯ ЕНВД НА 2022 ГОД

Можно ли не вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД

Есть и такие компании, которые при совмещении режимов не ведут раздельный учет. И ответственность в этом случае законодательством не предусмотрена. Но это может привести к следующим последствиям:

• невозможность применения НДС к вычету, а также учесть его в затратах;
• неправильное определение налогооблагаемой базы;
• результатом неправильного определения налогооблагаемой базы является ошибочная уплата налогов.

Важно! В случае совмещения двух указанных выше режимов, компании придется вести раздельный учет не только доходов и расходов, но и имуществ, обязательств и хозяйственных операций.

Раздельный учет при совмещении ЕНВД и ОСНО

Важно! Налоговое законодательство не содержит указаний относительно того, каким образом необходимо организовать раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД. Порядок учета разработать каждый налогоплательщик должен самостоятельно, после чего зафиксировать его приказом об учетной политике для целей налогового учета.

При раздельном учете следует отдельно учитывать показатели, задействованные в расчете налогов. К таким показателям относят:

Показатели, требующие раздельного учета при ОСНО+ЕНВД	Подробнее
Доходы и расходы	Расчет ЕНВД производится из суммы вмененного дохода. Фактически полученные доходы компании не учитываются. Налог на прибыль, который уплачивается при ОСНО рассчитывается из разницы между доходами и расходами компании. Включение расходов, относящихся к деятельности ЕНВД, приведет к занижению налогооблагаемой базы налога на прибыль и неверному расчету налога. Поэтому просто необходимо вести раздельный учет доходов и расходов организации.
Входной НДС	Компании, применяющие ОСНО, являются плательщиками НДС. Но только при организации раздельного учета они вправе принять к вычету НДС.
Имущество	Раздельный учет объектов имущества требуется для расчета налога на имущество.
Расходы на оплату труда	При совмещении ЕНВД и ОСНО необходим раздельный учет работников. В этом случае можно будет разделить между режимами заработную плату. Зарплата, выплачиваемая сотрудникам, занятым и в деятельности ОСНО и в деятельности ЕНВД, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли.
Страховые взносы	Начисляемые с зарплаты работников страховые взносы и пособия по больничным, относящиеся к ОСНО можно учесть в расходах при расчете прибыли. А взносы, относящиеся к ЕНВД могут быть учтены при расчете вмененного налога.

Помимо этого, при совмещении ЕНВД и ОСНО, потребуется также раздельный учет физических показателей, по котором производится расчет вмененного налога.

К таким физическим показателям, к примеру, могут относится численность сотрудников.

Но сложности возникнут в том случае, если одни и те же работники заняты и в деятельности, попадающей под ЕНВД и в деятельности, попадающей под ОСНО. статью ⇒ НАЧИСЛЕНИЕ ЕНВД ПРОВОДКИ

Расходы при совмещении ЕНВД и ОСНО

Когда компания совмещает ЕНВД и ОСНО, то ей необходимо распределять расходы на те, что:

• относятся только к ОСНО;
• относятся только к ЕНВД;
• одновременно к двум режимам (эти расходы необходимо распределять по видам деятельности).

Для того, чтобы проще было распределять расходы, в учетной политике компании следует заранее выяснить, каким образом будет распределяться имущество, деньги на зарплату и т.д.

Так можно будет выделить затраты, которые не будут включаться в расчет налога на прибыль.

 Когда распределение расходов по каким-либо причинам невозможно, при необходимо использовать долевое разделение, подразумевающее отдельный учет:

• расходов, связанных с приобретением оборудования, ТС и др.;
• расходов, связанных с оплатой больничных;
• расходов, связанных с выплатой зарплаты руководству и персоналу.

Особенности совмещения ЕНВД и ОСНО организациями

Если юридическое лицо одновременно работает на двух налоговых режимах, то следует учитывать некоторые особенности:

1. Когда ООО на протяжении определенного времени ведет только деятельность, попадающую под ЕНВД, то подача нулевой отчетности по НДС и налогу на прибыль не требуется. Иначе это будет означать, что организация не ведет никакой деятельности, попадающей под ЕНВД. Но для того, чтобы избежать спорных моментов с ФНС, организации предпочитают представлять нулевую декларацию.
2. В компании должна быть разработана учетная политика, в которой прописывается порядок ведения каждого налогового режима с учетом всех факторов.
3. В бухгалтерии должны быть четко разграничены расходы, имущество и работники по видам деятельности.
4. В учете должны создаваться субсчета для отражения затрат, активов, обязательств и прибыли.

Особенности совмещения ЕНВД и ОСНО индивидуальными предпринимателями

Важно! ИП, который перешел по некоторым своим видам деятельности с общей системы налогообложения на вмененку, освобождается от уплаты НДС, налога на имущество и НДФЛ по этим видам деятельности.

Поэтому для предпринимателя очень важной задачей является правильное распределение доходов и расходов между данными налоговыми режимами. В этом случае помочь может книга учета доходов и расходов (КУДиР), которую обязан вести предприниматель. Данная книга позволит существенно облегчить ведение раздельного учета при совмещении налоговых режимов.

Раздельный учет доходов и расходов при совмещении ЕНВД и ОСНО

Для организации раздельного учета доходов и расходов компании их можно разделять на группы. Например, доходы разделяют на 2 группы:

1. Доходы, полученные от деятельности на ОСНО.
2. Доходы, полученные от деятельности на ЕНВД.

А расходы на 3 группы:

1. Расходы, связанные с деятельностью на ОСНО.
2. Расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД.
3. Расходы, связанные с деятельностью на ОСНО и ЕНВД одновременно (к примеру, общехозяйственные).

Важно! Для раздельного учета по отдельным видам деятельности можно открывать дополнительные субсчета к счетам учета доходов и расходов.

• Распределять общие расходы следует пропорционально доле доходов, полученных от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.
• Доля доходов от ОСНО рассчитывается по следующей формуле:
• Доля доходов ОСНО = Доходы, полученные от деятельности на ОСНО / Доходы от всех видов деятельности.
• Доля расходов от ОСНО рассчитывается следующим образом:
• Расходы от ОСНО = Расходы от всех видов деятельности х Доля доходов ОСНО.
• Расходы, относящиеся к ЕНВД, рассчитываются по формуле:
• Расходы ЕНВД= Расходы от всех видов деятельности — Расходы от ОСНО.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Как учитываются страховые взносы компаниями, применяющими одновременно ЕНВД и ОСНО?

Ответ: Страховые взносы, уплачиваемые с выплат работников, занятых в деятельности ЕНВД, учитываются по правилам, предусмотренным для данного режима налогообложения.

А страховые взносы, уплачиваемые с выплат работников, занятых в деятельности ОСНО, учитываются по общим правилам.

По страховым взносам, уплачиваемым с выплат работников, занятых одновременно и в деятельности ЕНВД и деятельности ОСНО, необходимо распределять в зависимости от доли доходов, приходящейся на тот или иной вид деятельности.

Заключение

Таким образом, как для ООО, так и для ИП совмещение таких налоговых режимов, как ОСНО и ЕНВД имеет некоторые особенности. Особое внимание следует уделять порядку распределения между данными режимами доходов и расходов. Правильный подход в распределении позволит правильно рассчитать налоговые платежи не перечислять в бюджет лишние суммы.

ЕНВД ОСНО раздельный учет при ЕНВД и ОСНО: Совмещение ЕНВД и ОСНО

Вам также может понравиться