Налоговый кодекс предлагает специальные налоговые режимы в качестве альтернативы ОСНО. Упрощенная система налогообложения — самый простой и популярный из них. Этот спецрежим используют компании и ИП, относящиеся к малому бизнесу. Однако его применение не всегда дает положительный результат. Рассмотрим преимущества и недостатки УСН по сравнению с другими режимами налогообложения.
Преимущества УСН
Уплачиваемые налоги
Если вы работаете на упрощенке, то вы не уплачиваете ряд налогов, составляющих основную финансовую нагрузку. Для организаций это:
- налог на прибыль компании;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций.
При этом есть ряд исключений. Налог на прибыль придется уплатить по полученным дивидендам и отдельным видам долговых обязательств других лиц перед компанией. Если недвижимость компании оценивается по кадастровой стоимости, на нее продолжает начисляться налог на имущество. НДС сохраняется при проведении операций импорта, выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога и пр.
Какие существуют плюсы упрощенки для ИП? Предприниматели на УСН также не платят НДС и НДФЛ с доходов, вместо них платится единый налог по УСН. Аналогично юрлицам предусмотрено освобождение от налога на имущество.
Однако добавляется следующее условие: активы должны использоваться в предпринимательской деятельности. Так, производственное помещение в собственности ИП не будет облагаться налогом. Отметим, что исключение с кадастровой стоимостью действует также и для ИП.
А вот личная квартира, не связанная с бизнесом, будет включена в налоговую базу по налогу на имущество физических лиц.
Таким образом, основной налог, который нужно будет уплатить в бюджет, — это налог в связи с УСН. Но НДФЛ с зарплат наемных работников и страховые взносы на упрощенке не отменяются.
Право выбора налоговой базы и ставка
Главное достоинство спецрежима — его гибкость. На упрощенке можно выбрать оптимальный для вашего бизнеса способ расчета налоговой базы. Первая схема — исчисление налога со всех доходов компании, вторая — с разницы между доходами и расходами. В обоих случаях ставка будет ниже, чем по налогу на прибыль на ОСНО.
Предположим, ваша организация занимается деятельностью, не требующей больших расходов. Например, предоставляет помещения или оборудование в аренду. Тогда выгоднее выбирать режим налогообложения «доходы» со ставкой 6%. Субъекты РФ могут снижать эту ставку до 1%.
Если компания занимается производственной деятельностью со значительными затратами, для нее чаще всего выбирается режим «доходы минус расходы». Ставка в таком случае составит 15%. Регионы могут уменьшить ее до 5%. В частности, для Москвы ставка составляет 10%, для Свердловской области – 5% или 7% в зависимости от вида деятельности.
Также региональные власти могут предоставить впервые зарегистрированным ИП на упрощенке «налоговые каникулы». Льгота заключается в применении ставки 0% при любом режиме в течение двух налоговых периодов с момента регистрации.
«Каникулы» доступны тем ИП, которые ведут бизнес в производственной, социальной, научной сферах или оказывают бытовые услуги.
Их доходы по таким видам деятельности не должны быть ниже 70% от общей суммы доходов (возможны и иные ограничения, например, по количеству работников).
Отчетность
Плюсы УСН также связаны с подачей и составлением налоговой отчетности. Для упрощенцев предусмотрен минимальный объем сдаваемой налоговой отчетности.
По итогам работы организации или ИП за год сдается одна налоговая декларация по УСН. Дополнительно надо будет сдать декларацию по налогу на имущество при наличии объектов налогообложения.
При наличии работников также нужно будет сдавать 6-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ, СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и другие отчеты по сотрудникам.
«Набор» уплачиваемых налогов меньше, чем на ОСНО. Следовательно, уменьшается вероятность споров с налоговыми органами. Предприятие может максимально упрощать налоговый учет. Он ведется на основе Книги учета доходов и расходов. Обязательным условием является использование кассового метода.
Малый бизнес при соблюдении определенных условий имеет право вести бухгалтерский учет упрощенным способом. Тогда для предприятия на УСН налоговый и бухгалтерский учет будут максимально сближены, сократится документооборот. В результате снизятся трудовые и финансовые затраты на ведение учета.
Сочетание с другими спецрежимами налогообложения
ИП могут совмещать Упрощенку с патентной системой налогообложения . Это целесообразно, когда компания или ИП ведет одновременно несколько видов экономической деятельности. Вид деятельности, по которому планируется покупать патент, произвольно выбрать нельзя.
Он должен быть в перечне, представленном в статье 346.43 Налогового кодекса, или дополнительно утвержден законом субъекта РФ. Таким образом можно оптимизировать налогообложение и получать большую выгоду от ведения бизнеса.
Здесь мы писали, как организовать работу при совмещении режимов.
Недостатки упрощенки
Соблюдение строгих ограничений
Применение УСН требует от вашей организации соблюдения ряда условий:
- Лимит доходов за 9 месяцев. В 2021 году для перехода на усн доходы по итогам девяти месяцев года, когда было подано уведомление о переходе, не должны превышать 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей × 1,032 коэффициент-дефлятор).
- Лимит доходов на год. В дальнейшем доходы не должны быть более 200 млн рублей в течение отчетного (налогового) периода (с 2022 года начнет применять коэффициент-дефлятор).
- Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — не более 130 человек.
- Остаточная стоимость основных средств должна быть меньше или равна 150 млн. рублей.
- Доля других организаций в уставном капитале юридического лица не должна быть больше 25%.
- Отсутствие филиалов.
Подобные ограничения замедляют развитие организации на рынке. При несоблюдении хотя бы одного из условий предприятие теряет право на упрощенку. В таком случае нужно своевременно вернуться на ОСНО. Здесь мы писали, как перейти с упрощенки на основной режим.
С 2021 года лимит по доходам и численности сотрудников смягчили, однако ввели повышенные ставки по налогам. Так, налог на УСН «доходы» вырастет с 6 % до 8 %, а по УСН «доходы минус расходы» с 15 % до 20 % в следующих случаях:
- сумма доходов с начала года превысила 150 млн рублей;
- средняя численность работников превысила 100 человек.
Рассчитывать налог по новой ставке придется с начала квартала, в котором допущено соответствующее нарушение.
И даже при соответствии всем лимитам и ограничениям, не все организации могут применять УСН. Этого права лишены банки, страховщики, компании и ИП — производители подакцизных товаров, а также добывающие и реализующие полезные ископаемые, и др. Полный перечень приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.
Закрытый перечень расходов и минимальный налог
Свои минусы имеет метод расчета налоговой базы «доходы минус расходы». При его использовании предприятие сталкивается с закрытым перечнем расходов. Вы можете учесть только затраты, перечисленные в законе. Например, не снижают налоговую базу представительские расходы, неустойки по договорам с контрагентами, убытки при недостаче или хищении имущества.
Второй недостаток — наличие обязательного минимального налога. Он равен 1% от доходов организации. Компания или ИП исчисляет налог по итогам налогового периода по выбранной базе. Если эта сумма ниже минимального налога, то в бюджет платится именно он. Разницу в последующих периодах можно будет включить в расходы. Однако в текущем году это может отрицательно сказаться на результатах работы.
Проблемы с контрагентами
Неплательщик НДС является невыгодным партнером для покупателей его продукции/работ/услуг, если они на режиме ОСНО. Упрощенец устанавливает свою цену без НДС. Следовательно, контрагент не может выделить эту сумму для предъявления к вычету. Это грозит отказом от сотрудничества. Если компания или ИП на упрощенке хотят сохранить имеющие связи, возможно, придется пойти на снижение цены.
Обязанность восстановить НДС
С НДС связана еще одна проблема. Допустим, ваша компания планирует перейти на УСН со следующего года. При этом очевидно, что часть активов компании, приобретенная раньше, будет использоваться и в дальнейшем. Однако НДС по покупке уже возмещен.
Таким образом, предприятие должно восстановить часть налога по приобретенному сырью, остаточной стоимости оборудования и ряду других статей активов. Можно привести следующий пример. В ноябре 2021 компанией куплены материалы на сумму 320 000 руб.
НДС в том числе составил 53 333,33 руб. и был предъявлен к вычету. Организация перейдет на УСН в будущем году. До конца года было израсходовано только 25%. Соответственно, компания начисляет вычтенный налог заново и уплачивает его в размере: 53 333,33 * 0,75 = 39 999,99 руб.
Здесь мы рассказывали, как восстановить НДС при переходе на УСН.
Автор статьи: Валерия Текунова
Ведите учет УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис подскажет какие налоги и когда нужно платить, сформирует платежки и отчеты. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.
Асн — новый режим налогообложения в 2022 году
Новый налоговый режим — АСН (или АУСН) — уже реальность, которая стартует с 01.07.2022. При его применении налогоплательщики перестанут самостоятельно считать налоги и отчитываться перед контролирующими органами. Что же принесет новый спецрежим? Облегчение в части ведения налогового учета или ужесточение контроля со стороны налоговиков? Попробуем разобраться в нашем материале.
В законодательстве уже давно шли обсуждения о разработке и внедрении нового налогового режима, суть которого заключалась бы в том, что экономические субъекты перестают заниматься исчислением налога, а функция эта переходит к налоговикам.
Изначально идея прозвучала в момент повсеместного введения онлайн-касс, когда все данные по операциям с кассами стали доходить до контролеров в онлайн-режиме. Но реализация задуманных планов периодически откладывалась на неопределенный срок.
Наконец, закон принят (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Это означает, что новый спецрежим налогообложения узаконен с 1 июля 2022 года.
Какие еще новшества в налоговом законодательстве принес 2022 год, рассказали эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в специальном обзоре. Для его изучения оформите бесплатный пробный доступ.
Итак, что же предлагают нам нововведения?
Кто сможет перейти на новую систему налогообложения с 2022 года
Новый спецрежим обозначен как автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН, причем нередко аббревиатура сокращается до АСН. Пока что АУСН вводят в качестве эксперимента в четырех отдельных регионах (Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан) на срок до 2027 года.
Возможность применять новый режим появится исключительно у субъектов малого бизнеса, но не у всех.
В эксперименте смогут участвовать предприниматели и организации со средней численностью работников до 5 человек и годовым доходом до 60 млн руб.
Нужно отметить, что это даже не микропредприятия (для них лимиты утверждены как 15 человек и 120 млн руб.), а еще меньше. Не смогут воспользоваться АУСН те же субъекты, для которых недоступна стандартная упрощенка:
- банки и кредитные учреждения;
- страховщики;
- негосударственные НПФ;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- организаторы азартных игр,
- производители подакцизных товаров и др.
Препятствием для применения АУСН также станет:
- наличие филиалов и обособок;
- доля участия в уставном капитале других организаций, превышающая 25% (отдельные исключения представлены в подп. 12 п. 3 ст. 3 проекта федерального закона);
- остаточная стоимость основных средств, рассчитываемая по правилам бухгалтерского учета, превышающая показатель в 150 млн руб.
Также не смогут перейти на АУСН компании, выбравшие схему уплаты налогов в виде единого налогового платежа.
От потенциальных налогоплательщиков потребуется написать заявление о переходе на спецрежим и зарегистрировать его в личном кабинете до начала календарного года.
Как определены основные налоговые параметры для АСН
Основными параметрами для любого налога являются объект налогообложения, база, ставки.
Законодатели предлагают для АУСН два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Какой из них выбрать, решит сам налогоплательщик.
Выбранный объект указывается в заявлении о переходе и не подлежит смене в течение календарного года. Однако налоговым периодом для оговариваемого спецрежима установлен не календарный год, а календарный месяц.
То есть исчисление и уплата налога будут происходить по итогам одного месяца следующим образом:
- Инспекция в течение 15 дней после окончания налогового периода будет уведомлять налогоплательщика о налоговой базе, исчисленном налоге, сумме вычета в виде торгового сбора, размере налога, подлежащего уплате в бюджет.
- Инспекторы будут высылать уведомление и банковскому учреждению о рассчитанном налоге с приложением реквизитов для его перечисления.
- Налог должен будет уйти в бюджет до 25-го числа второго месяца после окончания налогового периода.
Объект «доходы»
При выборе данного объекта налоговой базой выступит полученная экономическим субъектом величина доходов либо на расчетный счет, либо зафиксированная через онлайн-кассу.
Ставку определили на уровне 8%.
Уменьшить налог разрешено на уплаченную сумму торгового сбора. Сумма вычета будет представлена в налоговом уведомлении.
Объект «доходы минус расходы»
- По аналогии с УСН базу рассчитают как величину поступивших расходов, уменьшенную на сумму произведенных расходов.
- Ставка для доходно-расходной АСН примет значение 20%.
- Для данного объекта утвердили размер минимального налога, который составит 3% от суммы доходов, что значительно больше минимального налога УСН.
Важно! Ставки и предельный доход по АУСН будут зафиксированы на срок всего эксперимента, то есть останутся неизменными до конца 2027 года.
Нюансы признания доходов и расходов и исчисления налога
Итак, налог считает налоговый орган, а сведения, необходимые для расчетов, он получит из трех источников:
- Контрольно-кассовая техника, работающая в онлайн-режиме.
- Уполномоченная кредитная организация, где открыт расчетный счет налогоплательщика.
- Личный кабинет налогоплательщика, куда будут заноситься сведения, не проходящие через ККТ или расчетный счет.
Доходы и расходы в целях исчисления налога будут признаваться кассовым методом, т. е. по оплате. Таким образом, авансы полученные и авансы выданные будут учитываться при формировании налогооблагаемой базы.
Состав доходов для АСН определяет ст. 248 НК РФ. Не будут учитываться:
- доходы из ст. 251 НК РФ;
- определенные доходы, подпадающие под обложение НДФЛ и налога на прибыль в соответствии со пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ и пп. 1, 3, 4 ст. 284 НК РФ.
Расходами в налоговом учете признаются только те, что соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и совершены безналичными перечислениями. Для того чтобы учесть наличные расходы, они должны быть проведены через онлайн-кассу. Не будут учитываться расходы в натуральной и наличной форме, не проведенные через ККТ.
Также в расчет налог не будут браться курсовые разницы и результаты переоценки валютных ценностей. Кроме того, в законопроекте приведены еще 33 пункта, которые не смогут быть учтены в качестве расходов.
Надо сказать, что большинство из них и при остальных режимах не проходят в качестве расходов, например, выплаченные дивиденды, уплаченные налоговые штрафы, выданные займы и пр.
Все сведения по доходам и расходам, не проведенные через расчетный счет или кассу, налогоплательщик должен занести в личный кабинет.
Деньги, поступающие на счет, на учитываемые и неучитываемые для налогообложения будет распределять банк.
При этом у налогоплательщика будет время, чтобы скорректировать переданные налоговикам данные, — по 7-е число месяца после месяца проведения операций включительно. Если этого не сделать, информация будет считаться подтвержденной.
Каким образом АСН облегчит жизнь налогоплательщикам
Автоматизированная система налогообложения с самого начала была направлена на то, чтобы максимально упростить «малышам» процедуру ведения учета, сдачи отчетности и расчета налогов.
Реализовать идею удалось следующим образом: применяющие АСН ИП и организации смогут правомерно не вести бухгалтерский и налоговый учет.
Однако хранить первичные документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности, в течение определенного проектом срока им будет нужно.
И самое главное послабление — спецрежимников освободят от выездных проверок. Но камеральные им не отменили: проверять будут полный календарный год деятельности — 12 налоговых периодов — в течение трех месяцев. Проверки будут начинаться с 1 февраля года, следующего за проверяемым.
Исчисление и уплата взносов и НДФЛ с зарплаты работников на спецрежиме АСН
Как видно, ставки для исчисления налога выше, чем стандартные ставки, установленные для УСН. Однако поднятие этих значений связано, по всей видимости, с тем, чтобы освободить налогоплательщиков от исчисления и уплаты страховых взносов.
Отмена взносов касается как наемных работников, так и индивидуальных предпринимателей с их фиксированными платежами. Ставки взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ по всем категориям застрахованных лиц для применяющих АСН станут нулевыми.
Взносы на травматизм зафиксировали: независимо от количества сотрудников спецрежимник будет платить 2040 рублей в год (указанная сумма подлежит индексации).
По доходам и стандартным вычетам работников организации и ИП будут передавать сведения в банк, который, в свою очередь, будет производить исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с зарплаты. Ставка будет применяться только одна — 13%. Затем полученные и обработанные сведения банк направит налоговикам. За налоговыми агентами останется обязанность по ведению налоговых регистров по НДФЛ.
Сдача отчетности
Использование автоматизированной системы налогообложения значительно упростит налогоплательщикам представление отчетности в контролирующие органы. Спецрежимников освободили от сдачи:
- декларации по режимному налогу;
- отчетности по НДФЛ в качестве налоговых агентов (расчет 6-НДФЛ, включающий справки 2-НДФЛ);
- отчетности по страховым взносам в ФСС и ФНС;
- сведений в ПФР (отметим, что по СЗВ-М предусмотрен обширный перечень исключений, когда отчет сдавать придется, а по СЗВ-ТД отчитываться нужно будет всем);
- статотчетности.
Вполне возможно, что компании и ИП обойдутся в основном без штатного бухгалтера, понадобится лишь человек, обеспечивающий взаимодействие с банком и инспекцией.
Для предпринимателей и организаций, которым пока еще нужно представлять отчетность в ИФНС, фонды и прочие контролирующие органы, специалисты К+ разработали «Календарь бухгалтера — 2021/2022». Обязательно загляните в него, чтобы не пропустить очередной срок сдачи. Можно воспользоваться демодоступом к системе. Это бесплатно.
Итоги
Итак, закон по АСН — новой системе налогообложения — принят.
Режим примечателен тем, что освобождает налогоплательщиков от сдачи практически всей отчетности в инспекцию и фонды. Расчет налога будут производить налоговики, что исключит ошибки и умысел налогоплательщиков в занижении налоговой базы и величины самого налога.
Насколько удачным окажется эксперимент, покажет время: в ближайшие пять лет его проведут лишь в четырех российских регионах, но не исключено распространение спецрежима в дальнейшем по всей территории Российской Федерации.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Аусн — автоматизированная упрощенная система налогообложения, налоговые ставки, условия применения, кто сможет применять, чем отличается от усн
После отмены ЕНВД многие компании перешли на упрощенную систему налогообложения. Собственно, другого выбора для снижения налоговой нагрузки у них и нет. Ведь кроме УСН большинство организаций могут применять только ОСНО с самыми высокими ставками.
Можно также назвать такой льготный режим, как ЕСХН, но он доступен лишь сельхозпроизводителям. А обсуждения о том, чтобы разрешить еще одну льготную систему (ПСН) не только индивидуальным предпринимателям, но и организациям, закончились ничем.
Но вместо разработки нового льготного режима Минфин и ФНС сосредоточились на модернизации упрощенной системы налогообложения. Сначала на УСН повысили лимиты годового дохода и численности работников: до 200 млн рублей и 130 человек. А в середине 2022 года можно ожидать запуска нового варианта упрощенки с рабочим названием «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Что такое АУСН
Сразу скажем, что информация, изложенная ниже, пока находится в статусе законопроектов. Вполне возможно, что АУСН так и останется только предложением, как и давно обещанный УСН-онлайн.
Тем не менее, автоматизированная упрощенная система налогообложения действительно может оказаться интересным вариантом снижения налоговой нагрузки, но только для некоторых компаний. Подробнее ознакомиться с особенностями АУСН можно из этого файла, а здесь мы разберемся с плюсами и минусами этого режима.
Итак, разработчики автоматизированной упрощенной системы налогообложения считают, что новый налоговый режим будет востребован у малого бизнеса по следующим причинам.
- Освобождение от налоговой декларации и некоторых отчетов за работников.
- Передача функций по расчету налога самой ФНС.
- Нулевые ставки страховых взносов за работников и ИП за себя. Платить надо только фиксированную сумму по взносам в ФСС на травматизм и профзаболевания (2040 рублей, независимо от количества работников).
- Выплата зарплаты работникам через банки, которые сами удержат НДФЛ и перечислят его в бюджет.
- Перечисляет налоги тоже банк на основании уведомления от ФНС, надо только обеспечить нужную сумму на расчетном счете.
- Организации на АУСН освобождаются от ведения бухгалтерского учета.
- Работодатель на АУСН не должен проводить спецоценку рабочих мест.
В принципе, автоматизированный подход к расчету налога ФНС уже успешно реализовала в режиме для самозанятых. Плательщик НПД вносит данные о полученных доходах в личный кабинет, а налоговый орган рассчитывает сумму к уплате и направляет соответствующее уведомление.
Однако налоговый режим для бизнеса не может быть таким же простым, как и НПД. Самозанятые работают, можно сказать, на доверии. Никто не перепроверяет суммы доходов, которые они заявляют в личном кабинете (по крайней мере, пока). Кроме того, у самозанятых нет работников, и они не вступают в сложные связи с контрагентами.
А вот бизнес оставлять без контроля ФНС не намерена, поэтому надо знать о других особенностях АУСН, из-за которых его трудно назвать идеальным налоговым режимом.
Почему АУСН может не подойти вашему бизнесу
Для перехода на АУСН надо соблюсти ряд ограничений, и они даже более жесткие, чем на обычной УСН. О них мы расскажем дальше, а сначала о минусах автоматизированной системы налогообложения.
1. Достаточно высокие налоговые ставки. На АУСН предполагается два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Ставки для них составляют 8% и 20% соответственно, то есть столько же, сколько платят для повышенных лимитов УСН. Минимальный налог для объекта «Доходы минус расходы» составит 3%.
Для сравнения: на обычной упрощенке ставки в регионах могут быть снижены до 1% для варианта «Доходы» и до 5% для «Доходы минус расходы». А ставка минимального налога по всей территории РФ – 1%.
Такие высокие ставки на АУСН не всегда можно компенсировать нулевыми тарифами страховых взносов, потому что нанимать на этом режиме можно не более 5 работников.
Тем более, что субъекты МСП платят взносы с зарплат свыше МРОТ по сниженным тарифам, а сами перечисленные взносы учитываются при исчислении налога.
В итоге при расчете индивидуальной налоговой нагрузки АУСН может оказаться дороже, чем обычная УСН.
2. Усиленный контроль со стороны ФНС и банков. Отказ от декларации можно считать преимуществом АУСН, если бы не необходимость указывать доходы и расходы бизнеса в личном кабинете. Причем эти данные должны соответствовать тем, что проходят через кассовый аппарат и расчетный счет.
Кроме того, банк получает полномочия по распоряжению средствами на расчетном счете, пусть даже в ограниченных целях (для перечисления налога и выплат работникам). Кстати, плательщики АУСН смогут работать только через некоторые банки, перечень которых определит ФНС.
3. Налоговый период на автоматизированной системе налогообложения составляет всего один месяц против одного года на УСН. До 15-го числа следующего месяца ФНС направляет налогоплательщику и банку уведомление с суммой налога, который надо оплатить до 25-го числа.
Если налогоплательщик не согласен с расчетом от ФНС, то за такой минимальный срок он не сможет его оспорить. Банк просто спишет со счета сумму, указанную в уведомлении. Да, свои возражения можно заявить в течение трех лет, но кто ответит за возможные ошибки при расчете налога, тем более если это привело к убыткам компании?
4. Высокий риск налоговых споров. Отношения бизнеса и ФНС всегда складывались непросто, особенно это заметно при зачете расходов, уменьшающих налоговую базу.
Но на УСН возможные разногласия выявляются только при налоговой проверке, которой может и не быть. А на АУСН налоговая инспекция будет сразу видеть перечень заявленных расходов и решать, учитывать их при расчете налога или нет.
Причем предлагается учитывать только те расходы, которые проходят через расчетный счет или кассовый аппарат.
5. Экономия на бухобслуживании, о которой заявляют разработчики автоматизированной упрощенной системы налогообложения, будет только кажущейся. Кто-то должен вносить данные о доходах и расходах в личном кабинете.
Если какой-то доход вовремя не отразить, ФНС начислит штраф в размере 20% от суммы налога. Отмена некоторых отчетов за работников компенсируется новым отчетом – для банков.
Не стоит также забывать об управленческом учете, который необходим собственникам бизнеса.
И самое главное – на АУСН сохраняются налоговые проверки! А значит, ФНС всегда может запросить документы, подтверждающие доходы и расходы. Как при этом отказаться от лица, ответственного за учет, непонятно.
По нашему мнению, автоматизированная система налогообложения больше подходит для абсолютно прозрачной деятельности с высокими зарплатами работников (чтобы экономия на взносах была существенной). И конечно, во главу угла надо ставить не мнимое удобство автоматизированного расчета налога, а размер налоговой нагрузки.
Ограничения для работы на АУСН
Переходим к ограничениям, установленным для автоматизированной упрощенной системы налогообложения. Внимательно изучите их, прежде чем принимать решение о переходе на АУСН.
Для начала стоит знать, что новый режим будет запущен с 1 июля 2022 года в виде эксперимента в следующих регионах: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан. С 2024 года к ним смогут присоединиться и другие субъекты РФ.
Лимиты по доходам и численности работников для АУСН существенно ниже, чем на обычной упрощенной системе:
- 60 млн рублей в год;
- 5 человек.
- Лимит остаточной стоимости основных средств оставили прежним — 150 млн рублей.
- Перейти на автоматизированную систему налогообложения не смогут организации, которые открыли обособленные представительства и филиалы.
- Запрещенные виды деятельности на АУСН почти такие же, как для УСН в целом:
- банки, кредитные и микрофинансовые организации, ломбарды;
- НПФ и ПИФ;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- страховая деятельность;
- производители подакцизных товаров, кроме виноматериалов из винограда собственного производства;
- организаторы азартных игр;
- крестьянские фермерские хозяйства;
- нотариусы, адвокаты, медиаторы и другие лица, занятые частной практикой;
- добыча и продажа полезных ископаемых, кроме общераспространенных.
Применять АУСН не смогут унитарные предприятия, а также некоммерческие, казенные, бюджетные организации.
Автоматизированная система налогообложения, как и упрощенная, будет недоступна для компаний, в которых доля участия юрлиц выше 25%. А еще на АУСН не вправе работать:
- участники договоров простого и инвестиционного товарищества, концессионного соглашения на территории РФ, доверительного управления имуществом;
- бизнес, который ведет деятельность на основе договоров поручения, комиссии, агентирования;
- организации-участники соглашений о разделе продукции.
Дополнительные ограничения для АУСН связаны с тем, что выплаты работникам будут проходить через банки. Соответственно, применять автоматизированную упрощенную систему не смогут работодатели, которые платят зарплату наличными деньгами, или не хотят открывать расчетный счет в банке из перечня ФНС.
Кроме того, банк будет пропускать только те выплаты физлицам, которые облагаются по ставке 13% НДФЛ. Из-за этого работодатель на АУСН не сможет нанимать работников-нерезидентов, а также тех, чей годовой доход превышает 5 млн рублей. Доходы таких лиц облагаются по другим ставкам НДФЛ.
Кстати, работники на АУСН не смогут получить свои имущественные и социальные выплаты у работодателя. Для этого им придется обращаться в свою ИФНС.
Совмещение АУСН с другими системами налогообложения не допускается, что естественно. Ведь пока что автоматизированный расчет налога не позволяет вести раздельный учет для разных режимов.
Переход на АУСН
Переход на АУСН планируется сделать таким же, как и на обычной упрощенке:
- 30 дней после регистрации бизнеса;
- с начала следующего года, если заявление подано не позже 31 декабря текущего года.
Уйти с автоматизированной системы налогообложения можно с нового года, если только не нарушить условия применения.
Сделать это довольно просто, достаточно нанять шесть и более работников или открыть обособленное подразделение. Хорошо также то, что после утраты права на АУСН в середине года можно перейти не только на общую систему, но и на УСН/ЕСХН.
Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:
Усн | упрощёнка. применение, переход, плюсы и минусы упрощёнки
УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.
Преимущества УСН перед другими налоговыми системами
Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:
- Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
- Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
- «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
- Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
- В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.
Недостатки УСН
Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:
- Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
- Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
- При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.
Как перейти на УСН
Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:
- Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
- Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.
К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.
Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%
Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:
- Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;
- Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.
Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.
Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.
Правила подачи декларации на УСН
Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.
Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:
- Лично в налоговой инспекции;
- Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
- Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
- Через сайт Федеральной налоговой службы.
Кто может работать по УСН
Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:
- Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
- Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
- Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
- Адвокаты, нотариусы;
- Иностранные организации;
- Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
- Некоторые другие представители бизнеса;
- Более полный список представлен тут.
Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.
Условия работы по УСН
Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:
- Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
- Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
- Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
- Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.
То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.
Усн для ип и ооо: что это, плюсы и минусы, какие режимы бывают — поделу.ру
Перед регистрацией бизнеса или сменой налогового режима определитесь с будущей системой налогообложения. От неё зависит количество и сумма налогов. УСН — специальный налоговый режим, который призван снизить налоговую нагрузку на бизнес и уменьшить количество отчётов. Разберёмся, какие льготы даёт УСН и кто может её применять.
Какие налоги платить на УСН
УСН — один из специальных налоговых режимов, которые делают легче учёт и снижают налоговую нагрузку. Его регулирует глава 26.2 НК РФ.
Упрощёнка популярна среди бизнеса, так как в отличие от ОСНО на ней нужно платить всего один налог вместо трёх. Единый налог по УСН заменяет:
- налог на добавленную стоимость;
- налог на прибыль для юрлиц или НДФЛ за себя для ИП;
- налог на имущество.
Основной налог на УСН — сам упрощённый налог. Его платят один раз в год: организации до 31 марта, а предприниматели — до 30 апреля. В эти же сроки они сдают годовую декларацию. Кроме того нужно ежеквартально вносить авансовые платежи в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Также ИП-упрощенцы обязаны уплачивать страховые взносы «за себя». В 2020 это 40 874 рубля плюс 1% от выручки сверх 300 000 рублей.
Виды упрощенной системы налогообложения
Есть два вида упрощенной системы налообложения: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Они различаются ставкой и налоговой базой.
Особенность УСН в том, что налогоплательщик может сам выбрать объект налогообложения. Его можно менять каждый год, для этого достаточно сообщить о своем желании в налоговую до 31 декабря.
УСН «Доходы»
На УСН «Доходы» база — это выручка компании или ИП. Доходы, которые составляют базу на этом режиме, перечислены в ст. 346.15 НК РФ.
Ставка по налогу — 6 %, но в некоторых регионах власти снижают её до 1 % для определенных категорий налогоплательщиков. Узнать об этом можно на официальном сайте ФНС: выберите свой регион и прокрутите страницу в самый низ, где указана информация для субъекта РФ.
На УСН «Доходы» не нужно вести учет расходов, так как налог они не уменьшают. О переходе на объект «Доходы» стоит задуматься, когда расходы не получается подтвердить документами или они уменьшают налоговую базу меньше, чем на 60 %.
УСН «Доходы минус расходы»
«Доходы минус расходы» — более сложная система. Здесь нужно вести учет расходов, так как они уменьшают базу налогообложения.
Но принять в состав затрат новый Мерседес для директора нельзя. Все расходы должны подтверждаться документами и быть экономически обоснованы, то есть приносить прибыль в будущем. Перечень затрат, которые можно принять для уменьшения налога, дан в ст. 346.16 НК РФ.
Ставка налога — 15%. Также варьируется от региона. Узнать точную ставку можно на сайте ФНС. Информация, которая зависит от вашего региона, дана в конце страницы.
На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальная сумма налога к уплате — 1% от годового дохода фирмы или ИП. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше, то в бюджет надо уплатить минимальный налог.
Пример. В 2019 году компания заработала 25 млн рублей и потратила 24 млн рублей. Рассчитаем сумму налога и минимальный налог:
-
Сумма налога — (25 млн рублей – 24 млн рублей) × 15 % = 150 тыс. рублей.
-
Минимальный налог — 25 млн рублей × 1 % = 250 тыс. рублей.
В нашем примере минимальный налог превысил рассчитанную сумму налога, значит в бюджет по итогам года предстоит перечислить 250 тыс. рублей.
Кто может работать на упрощенной системе налогообложения
УСН подходит организациям и ИП, которые соответствуют следующим критериям:
- годовой оборот не выше 150 млн рублей;
- количество сотрудников не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей;
- доля участия третьих юрлиц в уставном капитале ООО на УСН не превышает 25%;
- у компании нет филиалов.
Если одно из условий нарушено, то налогоплательщик теряет право на спецрежим и автоматически переходит на ОСНО.
Также применять упрощенку не могут организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, нотариусы, микрофинансовые организации и так далее.
Сейчас в законодательстве назревают изменения. В первом чтении Государственная Дума приняла законопроект № 875580-7. Если его согласуют, то налогоплательщики не потеряют право на применение УСН при нарушении условий.
Но к ним будет применяться повышенная ставка: на УСН «Доходы» — 8 %, на УСН «Доходы минус расходы» — 20 %.
Однако при преодолении порога выручки в 200 млн рублей или численности работников в 130 человек, право на УСН будет утрачено.
Налогоплательщик переходит на УСН только по письменному заявлению. Его нужно заполнить по специальной форме и подать в территориальный орган ФНС. Перейти на этот режим можно сразу после регистрации или с нового календарного года.
При регистрации срок на подачу уведомления 30 дней. Не успеете — останетесь на ОСНО. Если хотите стать упрощенцем с нового года, то подайте уведомление до 31 декабря текущего года. Читайте, как перейти на УСН.
Плюсы и минусы УСН
Упрощенная система имеет свои преимущества и недостатки по сравнению с ОСНО. Например, к плюсам можно отнести:
- малое количество налоговой отчетности;
- простой бухгалтерский учёт;
- низкую налоговую нагрузку.
Однако есть ряд недостатков, которые в некоторых случаях заставляют перейти на ОСНО:
- ограничения по выручке, стоимости основных средств, количеству сотрудников и виду деятельности;
- плательщики НДС не хотят работать с УСН, так как при покупке товаров и услуг у упрощенцев плательщики НДС не могут принять налог к вычету;
- нельзя открыть филиал или обособленное подразделение.
Особенность УСН «Доходы» — уменьшение налога на сумму страховых взносов
ИП без работников вправе уменьшить налог по УСН на всю величину страховых взносов за себя. Это значит, что налог можно совсем не платить, когда сумма уплаченных взносов превысит сумму налога.
ООО и предприниматели с сотрудниками вправе уменьшить налог только на 50 %.
Обратите внимание, налог уменьшается в том периоде, в котором были уплачены страховые взносы. Размер страховых взносов ИП «за себя» 40 874 рубля плюс 1% от выручки свыше 300 000 рублей в 2020 году. Оплатить их можно сразу, а можно тремя разными частями.
Пример. Доход ИП за год — 1 млн рублей, по 250 тыс. рублей в квартал. Налог на УСН «Доходы» равен: 1 млн рублей × 6 % = 60 тыс. рублей в год.
Ежеквартально предприниматель должен вносить аванс 15 000 рублей, но есть еще право уменьшить налог на величину страховых взносов. А в нашем случае взносы равны: 40 874 рублей + 1% × (1 млн рублей – 300 тыс. рублей) = 47 874 рубля. И тут два варианта.
Вариант 1. Уплачивать страховые каждый квартал и не обязательно равными частями. Тогда авансы по УСН сложатся так.
| Период | Авансовый платеж до вычета, руб | Уплаченные страховые взносы, руб | Авансовый платеж после вычета взносов, руб |
| 1 квартал | 15 000 | 11 000 | 4 000 |
| Полугодие | 30 000 | 20 000 | 10 000 |
| 9 месяцев | 45 000 | 35 000 | 10 000 |
| Год | 60 000 | 47 874 | 12 126 |
За год ИП отдаст 12 126 рублей налогов в бюджет.
Вариант 2. Уплатить страховые взносы в последний месяц года.
| Период | Авансовый платеж до вычета, руб | Уплаченные страховые взносы, руб | Авансовый платеж после вычета взносов, руб |
| 1 квартал | 15 000 | 0 | 15 000 |
| Полугодие | 30 000 | 0 | 30 000 |
| 9 месяцев | 45 000 | 0 | 45 000 |
| Год | 60 000 | 47 874 | 12 126 |
За год ИП должен бюджету 12 126 рублей, как и в первом варианте. Только за 9 месяцев предприниматель уже заплатил 45 000 рублей авансом. Тем самым переплатив бюджету 32 874 рублей. Эту сумму можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей, написав заявление о возврате излишне уплаченного налога, но только после сдачи годовой декларации по УСН.